Descrizione

INDICE

Prefazione.................................................................................pag. 11

Prima Parte

PRIMA DELLA VERIFICA

CAPITOLO PRIMO

LA PREPARAZIONE DELLA VERIFICA FISCALE

1. La selezione dei soggetti e l’analisi del rischio .......................pag. 13

2. L’anagrafe tributaria: le fonti normative ................................pag. 14

3. Il funzionamento dell’anagrafe tributaria ..............................pag. 15

4. Le singole partizioni dell’anagrafe tributaria..........................pag. 15

5. Le principali criticità dell’anagrafe tributaria.........................pag. 22

6. Il ruolo dell’anagrafe tributaria nel contrasto all’evasione......pag. 23

7. Le sinergie fra amministrazioni grazie all’uso

dell’anagrafe tributaria .........................................................pag. 23

8. Le garanzie per i contribuenti e la protezione dei dati

dell’anagrafe tributaria .........................................................pag. 24

9. Le analisi del rischio e la selezione delle posizioni .................pag. 25

10. L’attività di intelligence fiscale .............................................pag. 27

11. Le ricognizioni e i controlli esplorativi..................................pag. 28

12. La c.d. preparazione della verifica........................................pag. 30

Seconda Parte

DURANTE LA VERIFICA

CAPITOLO SECONDO

L’INIZIO DELLA VERIFICA: L’ACCESSO

1. L’accesso: presupposti normativi ..........................................pag. 31

2. Le autorizzazioni all’accesso..................................................pag. 32

3. I diritti e le garanzie del contribuente sottoposto a verifica ....pag. 37

4. L’accesso nei locali ove il contribuente svolge attività

commerciale, industriale o agricola.......................................pag. 42

5. L’accesso nei locali ove il contribuente svolge attività

artistica o professionale ........................................................pag. 46

6. L’accesso ai locali adibiti anche ad abitazione o a uso

promiscuo ............................................................................pag. 48

7. L’accesso nell’abitazione del titolare o dei suoi familiari ........pag. 50

8. L’accesso in altri locali ..........................................................pag. 52

9. L’accesso presso pubbliche amministrazioni ed altri enti ......pag. 54

10. L’accesso presso gli operatori finanziari: premesse ..............pag. 55

11. L’accesso: suggerimenti e strategie difensive .......................pag. 56

12. L’accesso: rassegna di giurisprudenza.................................pag. 58

CAPITOLO TERZO

UN PARTICOLARE TIPO DI ACCESSO:

GLI ACCESSI BREVI

1. Il concetto di “accesso breve” ................................................pag. 59

2. La mancata emissione di scontrini e ricevute........................pag. 60

3. Gli accessi brevi per gli studi di settore .................................pag. 64

CAPITOLO QUARTO

L’ACQUISIZIONE E L’ISPEZIONE DOCUMENTALE

1. Premessa..............................................................................pag. 65

2. L’ispezione documentale: definizione.....................................pag. 65

3. Documentazione contabile obbligatoria e altra

documentazione ...................................................................pag. 66

4. La contabilità nell’archivio elettronico e le scritture a lapis .....pag. 67

5. La richiesta della documentazione ........................................pag. 68

6. Il rifiuto alla consegna: conseguenze.....................................pag. 69

7. La mancata consegna per cause di forza maggiore:

il furto dei documenti ...........................................................pag. 70

8. La contabilità distrutta: accertamento induttivo legittimo .....pag. 71

9. La contabilità rubata o irreperibile: onere ricostruzione

sul contribuente ....................................................................pag. 71

10. Il reato di occultamento o distruzione della

documentazione contabile...................................................pag. 72

11. La distruzione parziale dei documenti contabili:

scatta il reato ......................................................................pag. 73

12. La mancata conservazione dei preliminari di

compravendita e l’occultamento scritture contabili..............pag. 73

13. L’acquisizione di documenti relativi a soggetti diversi

dal contribuente..................................................................pag. 74

14. L’acquisizione di documenti contenuti in supporti

informatici ..........................................................................pag. 75

15. L’acquisizione di agende, brogliacci ed altri

documenti extracontabili.....................................................pag. 76

16. Anche le matrici di assegni sono documenti

extracontabili......................................................................pag. 76

17. Il file anonimo rinvenuto presso un fornitore.......................pag. 77

18. I tabulati presso il consulente del lavoro:

insufficienti per l’induttivo ..................................................pag. 77

19. L’agenda di famiglia legittima l’induttivo .............................pag. 78

20. Il brogliaccio nell’auto aziendale apre la porta all’induttivo........pag. 78

21. Cade l’accertamento se la documentazione

extracontabile non è allegata al PVC ...................................pag. 79

22. Il “vero” listino prezzi rinvenuto nei locali ............................pag. 79

23. Le perquisizioni, le aperture di plichi, borse,

casseforti e simili ................................................................pag. 80

24. I documenti per i quali viene opposto il segreto

professionale.......................................................................pag. 81

25. L’acquisizione e l’ispezione documentale: rassegna di

giurisprudenza....................................................................pag. 87

CAPITOLO QUINTO

L’INATTENDIBILITÀ DELLE SCRITTURE CONTABILI

1. Premessa..............................................................................pag. 89

2. La definizione di contabilità inattendibile ..............................pag. 89

3. Le irregolarità formali ..........................................................pag. 90

4. Le irregolarità sostanziali......................................................pag. 91

5. Le cause di inattendibilità della contabilità dei

lavoratori autonomi ..............................................................pag. 93

6. Le conseguenze: l’induttivo ...................................................pag. 94

7. Casi giurisprudenziali...........................................................pag. 94

CAPITOLO SESTO

LA RICERCA DI ALTRI ELEMENTI DI PROVA

1. Premessa..............................................................................pag. 99

2. Le dichiarazioni rese dal soggetto verificato...........................pag. 99

3. Le dichiarazioni rese da terzi soggetti....................................pag. 103

4. I c.d. controlli incrociati..........................................................pag. 110

5. Le segnalazioni anonime.......................................................pag. 111

6. Le intercettazioni telefoniche e ambientali.............................pag. 112

7. Le prove acquisite in altri procedimenti.................................pag. 115

CAPITOLO SETTIMO

IL SUPERAMENTO DELLA CONTABILITÀ: L’ACCERTAMENTO

ANALITICO-INDUTTIVO E INDUTTIVO PURO

1. Premessa..............................................................................pag. 119

2. L’accertamento analitico-induttivo ........................................pag. 119

3. L’accertamento induttivo puro ..............................................pag. 120

4. Le c.d. percentuali di ricarico .................................................pag. 121

5. Gli studi di settore ................................................................pag. 126

6. L’accertamento sintetico e il redditometro .............................pag. 142

7. La teoria dell’antieconomicità e dell’abuso del diritto.............pag. 154

8. L’uso dei valori dell’osservatorio del mercato immobiliare......pag. 159

9. Le c.d. società di comodo.......................................................pag. 164

10. Il “mix” di accertamenti.......................................................pag. 169

CAPITOLO OTTAVO

L’ACCESSO E L’ISPEZIONE SUI CONTI CORRENTI

1. Premessa..............................................................................pag. 173

2. Le autorizzazioni per l’accesso ai conti ..................................pag. 173

3. L’informativa al contribuente da parte della banca................pag. 178

4. Il contraddittorio nelle indagini finanziarie............................pag. 178

5. La prova contraria del contribuente ......................................pag. 180

6. La presunzione che vede i prelevamenti dal conto quali

ricavi in nero ........................................................................pag. 185

7. Il problema dei conti in pareggio ...........................................pag. 191

8. L’estensione della verifica bancaria ai conti di terzi

(soci, familiari, ecc.) ..............................................................pag. 193

CAPITOLO NONO

IL CONTRADDITTORIO FRA FISCO

E CONTRIBUENTE

1. Premessa..............................................................................pag. 199

2. Definizione dell’istituto del contraddittorio ............................pag. 200

3. Le varie fasi del contraddittorio preventivo ............................pag. 201

4. Le Sezioni Unite esaltano il contraddittorio preventivo ..........pag. 205

5. Principio generalizzato di contraddittorio: non sussiste...........pag. 206

6. Il contraddittorio preventivo e il giusto procedimento ............pag. 208

CAPITOLO DECIMO

LA VERBALIZZAZIONE DELLE OPERAZIONI DI

ACCESSO E VERIFICA

1. La verbalizzazione: premessa ................................................pag. 211

2. La verbalizzazione delle operazioni giornaliere.......................pag. 212

3. La valenza probatoria delle dichiarazioni messe a

verbale..................................................................................pag. 213

4. La mancata o incompleta verbalizzazione: conseguenze ........pag. 214

5. Il verbale di conclusione delle operazioni di verifica...............pag. 215

6. L’opportunità di produrre memorie difensive.........................pag. 216

CAPITOLO UNDICESIMO

LA CHIUSURA DELLA VERIFICA: L’ATTO DI

ACCERTAMENTO

1. L’avviso di accertamento: requisiti ........................................pag. 219

2. La motivazione ed i suoi vizi..................................................pag. 220

3. La c.d. motivazione per relationem.........................................pag. 221

4. L’atto di irrogazione delle sanzioni ........................................pag. 225

5. La tutela contro gli atti dell’agente della riscossione..............pag. 230

Terza Parte

DOPO LA VERIFICA

CAPITOLO DODICESIMO

LA NOTIFICA DEGLI ATTI

1. Premessa..............................................................................pag. 253

2. La notifica nelle mani del contribuente/destinatario .............pag. 254

3. La notifica a soggetti terzi diversi dal contribuente................pag. 254

4. La notifica per avvenuta giacenza .........................................pag. 256

5. Il perfezionamento della notifica............................................pag. 257

6. La notifica in caso di cambio di sede.....................................pag. 257

7. Le notifiche alle società estinte .............................................pag. 259

CAPITOLO TREDICESIMO

MASSIMARIO DI GIURISPRUDENZA

1. Accessi, ispezioni e verifiche .................................................pag. 261

2. Ispezioni documentali e documentazione extracontabile.............pag. 263

3. Gli altri elementi di prova .....................................................pag. 265

4. L’accertamento induttivo ......................................................pag. 267

5. Gli accertamenti bancari e le indagini finanziarie..................pag. 271

6. Il contraddittorio preventivo..................................................pag. 273

7. Il processo verbale di constatazione ......................................pag. 276

8. La motivazione e i suoi vizi....................................................pag. 277

9. I vizi delle notifiche ...............................................................pag. 279

10. Tutela contro gli atti del concessionario della riscossione..........pag. 280

11. Lo statuto dei diritti del contribuente ..................................pag. 282

APPENDICE DI NORMATIVA E GIURISPRUDENZA

Appendice di normativa e giurisprudenza ..............................pag. 285