Descrizione

INDICE – GUIDA OPERATIVA

MODELLI DI DICHIARAZIONE ANNUALE IVA _____________________________ 1

Premessa_________________________________________________________________________ 1

Novità____________________________________________________________________________ 1

Soggetti che presentano la dichiarazione IVA “in via autonoma”_______________________________ 3

Struttura dei modelli _________________________________________________________________ 3

Modalità e termini di presentazione della dichiarazione______________________________________ 4

Dichiarazione presentata tramite il servizio telematico_______________________________________ 5

Versamenti e rateizzazione ___________________________________________________________ 9

Soggetti obbligati alla presentazione della dichiarazione e soggetti esonerati____________________ 10

- Soggetti obbligati ________________________________________________________________ 10

- Soggetti esonerati _______________________________________________________________ 10

Casi particolari di presentazione della dichiarazione _______________________________________ 11

A - Fallimento e liquidazione coatta amministrativa _______________________________________ 11

B - Cessazione dell’attività __________________________________________________________ 12

C – Soggetti non residenti __________________________________________________________ 13

D - Contribuenti con contabilità separate _______________________________________________ 15

E - Fusione per incorporazione – Cessione d’azienda – Successione ereditaria – Donazione

d’azienda – Modifica da ditta individuale in società ____________________________________ 16

- Operazione avvenuta durante il 2008 ____________________________________________ 16

- Operazione avvenuta nel periodo compreso fra l’1.1.2009 e la data di presentazione

della dichiarazione Iva 2009 ___________________________________________________ 19

F - Scissione ____________________________________________________________________ 20

G – Successione ereditaria _________________________________________________________ 20

H - Trasformazione _______________________________________________________________ 20

Prospetto di sintesi________________________________________________________________ 21

Quadro sinottico__________________________________________________________________ 22

DATI ANAGRAFICI E SOTTOSCRIZIONE DELLA

DICHIARAZIONE _____________________________________________________________ 23

Sintesi istruzioni _________________________________________________________________ 23

Tipo di dichiarazione – dati del contribuente _____________________________________________ 23

Persone fisiche ___________________________________________________________________ 25

Soggetti diversi dalle persone fisiche __________________________________________________ 25

Soggetti non residenti ______________________________________________________________ 26

Dichiarante diverso dal contribuente ___________________________________________________ 27

Domicilio per la notificazione degli atti _________________________________________________ 28

Firma della dichiarazione ___________________________________________________________ 30

Impegno alla presentazione telematica _________________________________________________ 31

Approfondimenti _________________________________________________________________ 31

Tabella generale di classificazione natura giuridica ______________________________________ 31

QUADRO VA INFORMAZIONI SULL’ATTIVITA’ ___________________________ 33

Novità___________________________________________________________________________ 33

Sintesi istruzioni _________________________________________________________________ 33

Sezione 1 – Dati analitici generali ___________________________________________________ 33

Approfondimenti _________________________________________________________________ 36

Soggetti non residenti _____________________________________________________________ 36

Codice attività esercitata___________________________________________________________ 37

Ripartizione degli acquisti _________________________________________________________ 37

Sezione 2 – Dati analitici – Coesistenza di più regimi speciali IVA – Casi particolari __________ 38

Sezione 3 – Dati analitici – Operazioni intracomunitarie ed importazioni ___________________ 39

Operazioni attive _________________________________________________________________ 39

- Esportazioni___________________________________________________________________ 40

- Cessioni intra U.E. _____________________________________________________________ 40

- Cessioni ad esportatori che abbiano presentato dichiarazioni d’intento _____________________ 41

- Altre operazioni non imponibili_____________________________________________________ 41

Operazioni passive _______________________________________________________________ 42

- Importazioni___________________________________________________________________ 42

- Acquisti intra-U.E. e prestazioni di servizi di cui all’art. 40, c. 4-bis, 5, 6,e 8 __________________ 42

- Altri acquisiti intracomunitari ed importazioni _________________________________________ 43

- Acquisiti intracomunitari ed importazioni di oro industriale, di argento puro e oro da

investimento __________________________________________________________________ 43

- Operazioni con la Repubblica di San Marino _________________________________________ 44

Sintesi istruzioni _________________________________________________________________ 45

Esempio di compilazione dei quadri interessati dalle operazioni effettuate con l’estero__________ 47

Esempio di compilazione dei quadri interessati dalle operazioni effettuate con la Repubblica

di San Marino __________________________________________________________________ 48

Sezione 4 – Dati riepilogativi relativi a tutte le attività esercitate __________________________ 50

Approfondimenti _________________________________________________________________ 52

Soggetti colpiti da eventi eccezionali _________________________________________________ 52

Eccedenze di credito di gruppo _____________________________________________________ 53

Esempio di compilazione del quadro VA ______________________________________________ 54

QUADRO VC – ESPORTATORI E OPERATORI ASSIMILATI –

ACQUISTI E IMPORTAZIONI SENZA APPLICAZIONE DELL’IVA _______ 56

Sintesi istruzioni _________________________________________________________________ 60

Esempio di compilazione del quadro VC con utilizzo del metodo solare e mensile ______________ 61

Approfondimenti _________________________________________________________________ 61

Acquisti effettuati oltre il plafond disponibile - Regolarizzazione_____________________________ 62

QUADRO VD – CESSIONE DEL CREDITO IVA DA PARTE DELLE

SOCIETA’ DI GESTIONE DEL RISPAMIO (ART. 8 D.L. 351/01)__________ 64

Sintesi istruzioni _________________________________________________________________ 64

Sezione 1 – Società cedente – Elenco società o enti cessionari __________________________ 64

Sezione 2 – Ente o Società cessionaria – Elenco società cedente _________________________ 65

QUADRO VE – DETERMINAZIONE DEL VOLUME D’AFFARI E

DELL’IMPOSTA RELATIVA ALLE OPERAZIONI IMPONIBILI____________ 67

Composizione ____________________________________________________________________ 67

Aliquote o percentuali di compensazione non più presenti nei quadri della dichiarazione___________ 67

Valori negativi_____________________________________________________________________ 67

Soggetti tenuti alla compilazione del quadro _____________________________________________ 67

Soggetti esonerati dagli adempimenti (art. 36-bis)_________________________________________ 67

Volume d’affari ____________________________________________________________________ 67

Arrotondamenti____________________________________________________________________ 68

Determinazione degli imponibili _______________________________________________________ 69

Sintesi istruzioni _________________________________________________________________ 70

Sezione 1 – Conferimenti di prodotti agricoli e cessioni da agricoltori esonerati _____________ 70

Sezione 2 – Operazioni imponibili agricole, commerciali o professionali ___________________ 71

Cessioni a soggetti domiciliati o residenti fuori della comunità europea (art. 38-quater) ____________ 71

Sezione 3 – Altre operazioni ________________________________________________________ 73

Approfondimenti _________________________________________________________________ 76

Operazioni ad esigibilità differita _____________________________________________________ 76

Esempi di compilazione del quadro VE in presenza di operazioni ad esigibilità differita __________ 77

QUADRO VF – AMMONTARE DEGLI ACQUISTI__________________________ 79

Novità __________________________________________________________________________ 79

Aliquote non più esistenti ____________________________________________________________ 79

Elementi da indicare nel quadro_______________________________________________________ 79

Estrazione dei beni dai depositi IVA____________________________________________________ 79

Sintesi istruzioni _________________________________________________________________ 80

Approfondimenti _________________________________________________________________ 83

Acquisti e importazioni con Iva totalmente o parzialmente indetraibile ________________________ 83

- Aeromobili e relativi componenti di ricambi____________________________________________ 83

- Navi e imbarcazioni da diporto, beni di lusso __________________________________________ 83

- Veicoli stradali a motore __________________________________________________________ 83

- Carburanti, lubrificanti, custodia,manutenzione, riparazione, impiego e pedaggi autostradali _____ 84

- Trasporto persone_______________________________________________________________ 84

- Albergo, bar e ristorante _________________________________________________________ 84

- Alimenti e bevande ______________________________________________________________ 85

- Telefoni cellulari o radiomobili______________________________________________________ 85

- Spese di rappresentanza _________________________________________________________ 85

- Acquisto e locazione di abitazioni __________________________________________________ 85

- Immobili in comunione con soggetti “privati”___________________________________________ 86

- Manifestazioni a premio __________________________________________________________ 86

- Beni usati, d’arte, antiquariato _____________________________________________________ 86

- Agenzie di viaggio_______________________________________________________________ 86

Rivendita _______________________________________________________________________ 86

- Beni ad IVA indetraibile___________________________________________________________ 86

- Beni acquistati con IVA parzialmente detraibile ________________________________________ 87

- Automezzi usati_________________________________________________________________ 87

Esempi di compilazione del quadro VF in presenza di operazioni ad esigibilità differita___________ 88

QUADRO VG –IVA AMMESSA IN DETRAZIONE__________________________ 90

Sezione 1 – Agenzia di viaggio ______________________________________________________ 92

Sintesi istruzioni _________________________________________________________________ 93

Esempio 1 ______________________________________________________________________ 94

Esempio 2 ______________________________________________________________________ 94

Approfondimenti _________________________________________________________________ 97

Attività rientranti nel regime “base da base” ____________________________________________ 97

Attività in regime ordinario__________________________________________________________ 98

Ambito territoriale ________________________________________________________________ 98

Metodo base da base _____________________________________________________________ 99

Esempio _____________________________________________________________________ 99

Volume d’affari _________________________________________________________________ 100

Adempimenti contabili____________________________________________________________ 100

Novità – Organizzazione di convegni, congressi (opzione per regime ordinario) _______________ 102

Sezione 2 – Regime speciale beni usati______________________________________________ 104

Condizione di applicabilità del regime del margine ______________________________________ 104

Esclusione del regime del margine __________________________________________________ 105

Tabella Oggetti d’arte, d’antiquariato o da collezione ___________________________________ 105

Spese accessorie e di riparazione __________________________________________________ 106

Esportazione di beni usati _________________________________________________________ 106

Beni d'occasione ________________________________________________________________ 106

Indetraibilità oggettiva e soggettiva del bene usato acquistato _____________________________ 106

Oggetti d'arte, d'antiquariato o da collezione __________________________________________ 107

Determinazione del volume d'affari__________________________________________________ 107

Rivenditori di veicoli usati _________________________________________________________ 107

Fatturazione nel regime del margine_________________________________________________ 108

Sistemi di determinazione dell’imposta______________________________________________ 109

Regime ordinario o analitico_______________________________________________________ 109

Regime del margine globale _______________________________________________________ 113

Regime del margine forfetario _____________________________________________________ 116

Sintesi istruzioni ________________________________________________________________ 118

Sezione 2 – Regime dei beni usati __________________________________________________ 118

Prospetto B ____________________________________________________________________ 119

Metodo analitico del margine ______________________________________________________ 119

Metodo globale del margine _______________________________________________________ 120

Metodo forfetario del margine ______________________________________________________ 122

Prospetto C – Agenzia di vendita all’asta _____________________________________________ 124

Esempio di compilazione del quadro VG sezione 2 - caso del regime del margine ordinario o

analitico_______________________________________________________________________ 125

Esempio di compilazione del quadro VG sezione 2 - caso del regime globale del margine _______ 126

Esempio di compilazione del quadro VG sezione 2 - caso del regime forfetario _______________ 127Sezione 3 – Operazioni esenti – IVA ammessa in detrazione ____________________________ 129

IVA detraibile___________________________________________________________________ 129

Pro-rata di detraibilità (art. 19-bis)___________________________________________________ 129

Operazioni occasionali (art. 19, co. 2)________________________________________________ 129

Utilizzo promiscuo di beni non ammortizzabili e servizi (art. 19, co. 4) _______________________ 129

Sintesi istruzioni ________________________________________________________________ 130

Esempio ______________________________________________________________________ 133

Prospetto sintetico per compilazione sezione 3, quadro VG_______________________________ 134

Approfondimenti ________________________________________________________________ 135

Regime delle locazioni/cessioni di fabbricati___________________________________________ 135

Sezione 4 – Determinazione forfettaria dell’imposta o riduzione della base imponibile_______ 136

Agriturismo ____________________________________________________________________ 136

Imprese spettacolistiche minori e spettacoli viaggianti ___________________________________ 136

Attività agricole connesse ________________________________________________________ 136

Sintesi istruzioni ________________________________________________________________ 137

Sezione 5 – Calcolo dell’IVA ammessa in detrazione per le imprese agricole _______________ 138

Sintesi istruzioni ________________________________________________________________ 138

Esempio di compilazione del quadro VG sez. 5 in presenza di impresa agricola mista __________ 139

Approfondimenti ________________________________________________________________ 140

Agricoltura: aspetti generali________________________________________________________ 140

Impresa agricola ________________________________________________________________ 140

Regime speciale ________________________________________________________________ 141

Regime di esonero ______________________________________________________________ 143

Attività agricole connesse _________________________________________________________ 144

Rettifica delle detrazioni per mutamento di regime ______________________________________ 145

Esportazioni e cessioni intracomunitarie______________________________________________ 145

Quadro sinottico: caratteristiche dei regimi Iva in agricoltura ______________________________ 146

Sezione 6 – Iva ammessa in detrazione _____________________________________________ 147

Rettifiche ______________________________________________________________________ 147

Casi specifici di applicazione delle rettifiche ___________________________________________ 147

- Rettifica per variazione dell’utilizzo di beni non ammortizzabili, servizi e beni di costo non

superiore a € 516,46 (o coeff. Amm. +25%) (art. 19-bis2, co. 1) _________________________ 147

- Rettifica per variazione dell’utilizzo di beni ammortizzabili (art. 19-bis2, co. 2) _______________ 148

- Rettifica per mutamenti nel regime fiscale (art. 19-bis2, co. 3) ___________________________ 148

- Rettifica per variazioni del pro-rata (art. 19-bis2, co. 4)_________________________________ 149

- Imprese in contabilità semplificata_________________________________________________ 149

Sintesi istruzioni _______________________________________________________________ 150

Regime contribuenti minimi ______________________________________________________ 150

Rigo “VG70” - Esempio di compilazione del quadro VG Sez. 6___________________________ 153

QUADRO VJ – DETERMINAZIONE DELL’IMPOSTA RELATIVA A

PARTICOLARI TIPOLOGIE DI OPERAZIONI _____________________________ 154

Novità__________________________________________________________________________ 154

Sintesi istruzioni ________________________________________________________________ 154

Approfondimenti ________________________________________________________________ 156

Acquisti da S. Marino e Città del Vaticano ____________________________________________ 156

Operazioni con la Repubblica di San Marino _________________________________________ 156

Rottami ______________________________________________________________________ 159

Operazioni relative all’oro e all’argento ______________________________________________ 160

Reverse – Charge in edilizia ______________________________________________________ 164

Reverse – Charge nelle compravendite immobiliari _____________________________________ 168

QUADRO VH - LIQUIDAZIONI PERIODICHE _____________________________ 170

Novità _________________________________________________________________________ 170

Sezione 1 – Liquidazioni periodiche riepilogative per tutte le attività esercitate ____________ 170

Sezione 2 – Versamenti immatricolazioni auto UE ____________________________________ 173

Novità _________________________________________________________________________ 173

Sintesi istruzioni ________________________________________________________________ 174

QUADRO VL – LIQUIDAZIONE DELL’IMPOSTA ANNUALE ____________ 175

Novità _________________________________________________________________________ 175

Sintesi istruzioni ________________________________________________________________ 176

Sezione 1 – Determinazione dell’I.V.A. dovuta o a credito per il periodo d’imposta __________ 176

Sezione 2 – Credito anno precedente _______________________________________________ 177

Sezione 3 – Determinazione dell’I.V.A. a debito o a credito relativa a tutte le attività _________ 178

Approfondimenti ________________________________________________________________ 182

Liquidazione I.V.A. di gruppo ______________________________________________________ 182

Acconto I.V.A. __________________________________________________________________ 182

Maggiore detrazione Iva per beni ammortizzabili in leasing _______________________________ 185

Esempio di compilazione del quadro VL _____________________________________________ 186

QUADRO VT – RIPARTIZIONE TERRITORIALE DELL’IVA AL

CONSUMO ___________________________________________________________________ 187

Sintesi istruzioni ________________________________________________________________ 187

QUADRO VX – VERSAMENTI ______________________________________________ 189

Novità _________________________________________________________________________ 189

Sintesi istruzioni ________________________________________________________________ 190

QUADRO VO – COMUNICAZIONE DELLE OPZIONI E REVOCHE _____ 191

Novità ________________________________________________________________________ 191

Quadro sinottico sulle opzioni ______________________________________________________ 192

Imprese immobiliari: opzione art. 36 DPR 633/72 (separazione attività)______________________ 201

Sintesi istruzioni ________________________________________________________________ 202

Sezione 1 – Opzioni, rinunce e revoche agli effetti dell’imposta sul valore aggiunto _______ 202

Sezione 2 – Opzioni e revoche agli effetti delle imposte sui redditi______________________ 207

Sezione 3 – Opzioni e revoche agli effetti sia dell’IVA che delle imposte sui redditi ________ 208

Sezione 4 – Opzione agli effetti dell’imposta sugli intrattenimenti ______________________ 208

Sezione 5 – Opzione agli effetti dell’IRAP___________________________________________ 208

QUADRO VK-VS-VV-VW-VY-VZ – SOCIETA’ CONTROLLANTI E

CONTROLLATE _____________________________________________________________ 209

QUADRO VK – Società controllanti e collegate _______________________________________ 209

Novità ________________________________________________________________________ 209

Sintesi istruzioni ________________________________________________________________ 210

PROSPETTO RIEPILOGATIVO IVA 26PR/2007 – Liquidazione dell’IVA di gruppo____________ 212

Sintesi istruzioni ________________________________________________________________ 212

MODELLO VR/2009– RICHIESTA DI RIMBORSO DEL CREDITO

IVA 2008 ______________________________________________________________________ 218

Presentazione – modalità e termini ___________________________________________________ 218

Composizione ___________________________________________________________________ 218

Arrotondamenti __________________________________________________________________ 219

VR4 – Importo chiesto a rimborso ____________________________________________________ 219

Sintesi istruzioni ________________________________________________________________ 220

Approfondimenti ________________________________________________________________ 223

Condizioni per il rimborso dell’IVA a credito ___________________________________________ 223

Cessazione dell’attività ___________________________________________________________ 223

Aliquota media _________________________________________________________________ 223

Esempio ____________________________________________________________________ 223

Operazioni non imponibili _________________________________________________________ 224

Acquisto di beni ammortizzabili_____________________________________________________ 224

Effettuazione operazioni extraterritoriali ______________________________________________ 225

Rappresentante fiscale nello stato __________________________________________________ 225

Esportazioni e cessioni Intra di prodotti agricoli ________________________________________ 226

Minore eccedenza del triennio _____________________________________________________ 226

Modalità di richiesta del rimborso:___________________________________________________ 226

- Rimborso mediante c/fiscale _____________________________________________________ 226

- Rimborso ordinario ____________________________________________________________ 226

Società di comodo ______________________________________________________________ 227

Garanzia ______________________________________________________________________ 228

Rimborso: aspetti particolari _______________________________________________________ 228

Esempio di compilazione del quadro VR______________________________________________ 230

DICHIARAZIONE ART. 74 BIS D.P.R. 633/72 _____________________________ 231

Sintesi istruzioni ________________________________________________________________ 232

Tipo di dichiarazione – Dati del contribuente – Curatore fallimentare o commissario

liquidatore______________________________________________________________________ 232

Sezione 1 – Dati relativi all’attività __________________________________________________ 233

Sezione 2 – Operazioni ___________________________________________________________ 235

Sezione 3 – Liquidazione dell’imposta_______________________________________________ 235

RAVVEDIMENTO OPEROSO_______________________________________________ 238

Novità ________________________________________________________________________ 238

Preclusione al ravvedimento ________________________________________________________ 238

Violazioni formali _________________________________________________________________ 239

Violazioni sostanziali ______________________________________________________________ 239

Adempimenti omessi ______________________________________________________________ 240

Omessi o insufficienti versamenti_____________________________________________________ 240

Errori materiali o di calcolo in dichiarazione_____________________________________________ 241

Mod. F24 saldo zero – Tardiva presentazione __________________________________________ 241

Utilizzo eccessivo di un credito d’imposta in compensazione _______________________________ 241

Novità ________________________________________________________________________ 241

Tardiva fatturazione / registrazione ___________________________________________________ 242

Infedele dichiarazione _____________________________________________________________ 242

Omessa presentazione della dichiarazione annuale ______________________________________ 243

Tardiva trasmissione delle dichiarazioni (intermediari) ____________________________________ 243

Modalità di versamento ____________________________________________________________ 244

Tabella - sanzioni ridotte per ravvedimento _____________________________________________ 244

SANZIONI ____________________________________________________________________ 245

Sanzioni amministrative __________________________________________________________ 245

Sanzioni penali _________________________________________________________________ 246

APPENDICE

— REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI ____________________________________________ 247

Soggetti destinatari (art. 1, co. 96)_______________________________________________ 247

Inizio attività ________________________________________________________________ 248

Soggetti esclusi (art. 1, co. 99)__________________________________________________ 248

Ingresso nel regime dei minimi _________________________________________________ 248

Semplificazioni e adempimenti ai fini iva (art. 1, co. 119) _____________________________ 249

Rettifica della detrazione (art. 1, co. 101) _________________________________________ 250

Ultima dichiarazione annuale (art. 1, co. 102) ______________________________________ 250

Semplificazioni contabili_______________________________________________________ 250

Obblighi contabili (art. 1, co. 109) _______________________________________________ 251

Irap (art. 1, co. 104) __________________________________________________________ 251

Sanzioni ___________________________________________________________________ 251

— MODELLO DI DICHIARAZIONE _________________________________________________ 252