Descrizione

Il Quadro RW 2026: Monitoraggio Fiscale, Cripto-attività e Imposte Patrimoniali

Il volume "Il Quadro RW 2026" di Seac Editore è lo strumento specialistico indispensabile per affrontare uno degli adempimenti più delicati della dichiarazione dei redditi. In un contesto di trasparenza globale e scambio automatico di informazioni tra Stati, il manuale offre un approccio pratico-operativo per la segnalazione di investimenti finanziari, patrimoniali e digitali (cripto-assets) detenuti all'estero, garantendo una corretta liquidazione delle imposte dovute.

Monitoraggio Fiscale e Liquidazione Imposte

Il testo guida il professionista nella compilazione analitica del Quadro RW, integrando la rilevazione delle attività con il calcolo delle imposte patrimoniali:

• IVIE e IVAFE: Regole di calcolo, basi imponibili e crediti d'imposta per gli immobili e le attività finanziarie detenute fuori dal territorio nazionale.

• Imposta sulle Cripto-attività (IC): Focus sulla corretta dichiarazione dei cripto-assets e sulla liquidazione dell'imposta sostitutiva, alla luce dei continui interventi del Legislatore.

• Titolari Effettivi: Guida all'individuazione dei soggetti obbligati, con particolare attenzione alle catene di controllo e ai beneficiari finali.

Casistiche Complesse e Asset Digitali

Il manuale approfondisce fattispecie tecniche spesso trascurate, fornendo esempi reali di compilazione:

• Piani di Azionariato: Gestione di Stock Option e RSU (Restricted Stock Units) erogate da multinazionali a dipendenti residenti in Italia.

• Trust e Polizze: Trattamento dei Trust nazionali e internazionali e delle polizze assicurative estere.

• Criptovalute e Quadro RT: Coordinamento tra il monitoraggio (RW) e la tassazione delle plusvalenze nel Quadro RT, con le novità sulle soglie di esenzione e rideterminazione dei valori.

Sanzioni e Nuovo Ravvedimento Operoso 2026

Una sezione cruciale è dedicata alla difesa del contribuente e alla regolarizzazione delle violazioni:

• Riforma Sanzioni (D.Lgs. 87/2024): Analisi delle importanti novità entrate in vigore per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024, con un sistema sanzionatorio profondamente rivisto.

• Ravvedimento Operoso: Esempi pratici di regolarizzazione per omessa o infedele dichiarazione, calcolo degli interessi e riduzione delle sanzioni.

• Scambio di Informazioni: Focus sui rischi derivanti dai meccanismi di cooperazione amministrativa internazionale.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Sezione Prima - NOZIONI GENERALI
• L’obbligo di monitoraggio fiscale
• Il quadro RW del Modello REDDITI
• La residenza delle persone fisiche
• La residenza delle persone fisiche - disciplina dal 2024
• Il nuovo articolo 2, comma 2, TUIR (in vigore dal 2024)
• La residenza delle persone fisiche - disciplina fino al 2023
• Iscrizione all’anagrafe della popolazione residente
• Gli iscritti all’AIRE - Scambio di informazioni tra i Comuni italiani e l’Agenzia delle Entrate 
• Il trasferimento della residenza in Stati aventi regimi fiscali agevolati
• La valutazione della maggior parte del periodo di imposta
• Iscrizione AIRE e requisiti per essere considerati fiscalmente non residenti
• La disciplina domestica
• La disciplina convenzionale
• Ulteriori spunti in tema di residenza fiscale: D.L. n. 34/2019 e Risposta n. 203/2019
• Gli “impatriati” (art. 5, D.Lgs. n. 209/2023)
• Il nuovo regime agevolativo in favore dei lavoratori impatriati
• La “flat tax” per i neo residenti italiani
• La “flat tax” per i pensionati che rientrano al sud
• La residenza dei soggetti diversi dalle persone fisiche
• La residenza dei soggetti diversi dalle persone fisiche - disciplina dal 2024
• Il confronto tra la vecchia e la nuova disciplina
• Le novità per società ed enti dal 2024
• La residenza dei Trust
• La previsione convenzionale
• Le società di persone
• La compilazione del quadro RW mediante veicoli italiani o esteri, effettivi od interposti
• Entità estere interposte
• La residenza dei soggetti diversi dalle persone fisiche - disciplina fino al 2023
• La residenza del Trust
• Entità estere esterovestite
• Sezione Seconda - IL QUADRO RW
• La compilazione del quadro RW per le persone fisiche
• Aspetti generali 
• La compilazione del quadro RW in caso di titolari effettivi
• Investimenti in Paesi esteri “non collaborativi”
• Gli esempi della Circolare n. 38/2013
• La compilazione del quadro RW del Modello REDDITI PF 2026
• Dati delle attività finanziarie e patrimoniali (righi RW1 - RW5)
• IVAFE dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW6)
• IVIE dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW7)
• Imposta sulle cripto-attività dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW8)
• Esempi di compilazione del quadro RW, Mod. REDDITI PF 2026
• Il quadro W nel Mod. 730/2026
• La compilazione del quadro RW per le società semplici
• Aspetti generali 
• La compilazione del quadro RW del Modello REDDITI SP 2026
• Dati delle attività finanziarie e patrimoniali (righi RW1 - RW5)
• IVAFE dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW6)
• IVIE dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW7)
• Imposta sulle cripto-attività dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW8)
• Esempi di compilazione del quadro RW, Mod. REDDITI SP 2026
• La compilazione del quadro RW per gli Enti non commerciali
• Aspetti generali 
• La compilazione del quadro RW del Modello REDDITI ENC 2026
• Dati delle attività finanziarie e patrimoniali (righi RW1 - RW5)
• IVAFE dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW6)
• IVIE dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW7)
• Imposta sulle cripto-attività dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW8)
• Esempi di compilazione del quadro RW, Mod. REDDITI ENC 2026
• Il quadro RW dei beneficiari di Trust dopo la C.M. n. 34/E/2022
• I cambi da utilizzare
• Sezione Terza - INVESTIMENTI DI NATURA FINANZIARIA
• Il conto corrente all’estero
• Il rigo RM31 nel Mod. REDDITI
• I quadri M & T nel Mod. 730
• Scambio automatico CRS: i conti esteri sono conosciuti dall’Amministrazione italiana
• L’accordo FATCA
• L’euro ritenuta
• La cointestazione dei conti
• la gestione della relazione bancaria
• Segnalazione non obbligatoria
• Segnalazione obbligatoria anche per i conti paypal?
• Gestione di conti altrui
• Altri casi di esonero
• La Risoluzione 30 dicembre 2010, n. 141: il conto corrente estero e le vincite
• I conti con le giacenze medie inferiori a € 5.000
• La denuncia presentata dalla AIDC per violazione del diritto dell’UE
• Lettere di compliance per il quadro RW
• Il contenuto di una lettera di compliance
• Come ravvedere una lettera di compliance sul 2020
• Le cripto-attività
• Il monitoraggio fiscale delle criptovalute fino al 2022
• I wallet sono conti correnti?
• Il quadro RW per le valute virtuali fino al 2022
• Il monitoraggio fiscale delle criptovalute e delle altre cripto-attività dal 2023
• Redditi da cripto-attività: la tassazione prevista dal 2023 e le modifiche a partire dal 2025
• Investire in cripto per sfuggire al fisco? È arrivata la DAC8
• La regolarizzazione (voluntary) delle cripto-attività
• Le partecipazioni in società non residenti
• La disciplina CFC
• Il conferimento transnazionale
• Trasferimento di residenza della società all’estero
• Conferimento di beni immobili italiani in una società estera
• Il monitoraggio di quote in nuda proprietà in società estere
• I finanziamenti
• Obblighi di segnalazione
• Finanziamenti infruttiferi
• Le piattaforme peer to peer e il monitoraggio nel quadro RW
• La polizza estera
• Utilizzi delle polizze
• Fiscalità diretta
• La compilazione del quadro RW
• Un’analisi sulla scorta di un esempio
• Polizze assicurative e IVAFE
• Le modalità di segnalazione
• La polizza interposta
• Il monitoraggio fiscale dei fondi pensione
• Le stock option
• Il regime fiscale
• La segnalazione nel quadro RW
• La Risoluzione n. 73/2014 e la clausola “exercise and sell”
• Esempi di compilazione
• Le restricted stock units – RSU
• La Legge Europea 2013-bis
• Esempio monitoraggio RSU
• La compilazione del quadro RW
• Sezione Quarta - INVESTIMENTI DI NATURA PATRIMONIALE
• Gli immobili all’estero
• La tassazione diretta degli immobili esteri
• Il monitoraggio degli immobili
• Il monitoraggio di immobili: esempi
• Immobile al costo storico: non si deve adeguare il cambio valutario (R.M. n. 77/2016) 
• La detenzione degli immobili esteri tramite un soggetto interposto
• Cointestazione di immobili
• Il mandato a gestire dei beni patrimoniali e delle attività finanziarie
• Il rimpatrio giuridico degli immobili
• Il mandato a gestire dei beni patrimoniali
• Esonero dalla presentazione del quadro RW
• Il mandato a gestire delle attività finanziarie
• L’intestazione fiduciaria libera sempre dalla compilazione del quadro RW?
• Sezione Quinta - LE IMPOSTE PATRIMONIALI SU IMMOBILI, ATTIVITÀ ESTERE E CRIPTO-ATTIVITÀ
• L’imposta patrimoniale sul valore degli immobili esteri (IVIE)
• Soggetti passivi
• Base imponibile
• Determinazione dell’imposta
• Detrazione del credito d’imposta
• Il regime convenzionale
• Termini e modalità di versamento
• Il rapporto tra IVIE ed IRPEF: l’effetto sostitutivo
• Le modalità di compilazione del Mod. REDDITI PF
• Tabella riassuntiva
• L’imposta sulle attività finanziarie detenute all’estero (IVAFE)
• Soggetti interessati
• Base imponibile
• Determinazione dell’imposta
• Termini e modalità di versamento
• L’IVAFE, la convenzione tra Italia e Santa Sede e la Risoluzione n. 17/2017
• Convenzioni contro le doppie imposizioni
• Tabella riassuntiva
• L’imposta sulle cripto-attività (IC)
• Soggetti interessati
• Investimenti interessati
• Base imponibile
• Determinazione dell’imposta di bollo o sulle cripto-attività
• Detrazione del credito d’imposta
• Termini e modalità di versamento
• Sezione Sesta - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
• Il trasporto al seguito di valuta
• Il denaro contante e la dichiarazione
• Regime sanzionatorio
• Limiti all’utilizzo del contante
• Il Trust
• La fiscalità diretta del Trust
• Il Trust residente
• Il Trust e il quadro RW
• Esempi di compilazione
• Risparmio gestito e amministrato
• Il regime della dichiarazione
• I regimi del risparmio amministrato e del risparmio gestito
• Plusvalenze da cessione di strumenti finanziari e quadro RW
• Esonero dalla compilazione del quadro RW
• Le plusvalenze da gestione di valuta
• Il ravvedimento operoso del quadro RW e delle maggiori imposte
• il regime sanzionatorio del quadro RW
• Nuove previsioni sanzionatorie e inapplicabilità favor rei
• Sanzioni ridotte con il ravvedimento operoso
• Tabelle di sintesi
• L’allungamento del periodo di accertamento per le annualità colpite dal Covid - La tematica degli 85 giorni
• La base di calcolo del ravvedimento: la C.M. n. 12/E/2016 e l’inapplicabilità del ragguaglio alla quota di possesso
• I Paesi paradisiaci ai fini del ravvedimento del quadro RW
• Periodo di accertabilità
• Il raddoppio dei termini per i paradisi fiscali
• Il favor rei in caso di uscita dalla black list
• Le sanzioni IVIE e IVAFE
• L’istituto del ravvedimento e le tutele penali
• Sezione Settima - ESEMPI PRATICI DI RAVVEDIMENTO OPEROSO DEL QUADRO RW E QUADRI REDDITUALI CONNESSI
• Caso 1 – La regolarizzazione delle cripto detenute dal de cuius
• Il monitoraggio di criptoattività – cenni alla disciplina
• Gli investimenti in criptovalute nel caso concreto
• Il quadro RW del Mod. REDDITI 2025 (anno 2024) 
• Il ravvedimento del quadro RW del Mod. REDDITI 2024 (anno 2023)
• Caso 2 – Un “classico” monitoraggio di investimenti finanziari negli Stati Uniti
• Il conto Capital One – n. 2200
• Il conto Capital One – n. 8972
• Il conto FCU - Regular Share
• Il conto FCU - Privilege checking
• Il conto FCU - 15 month Certificate
• Il portafoglio titoli
• I profili reddituali
• Caso 3 - Proposta di riscontro a lettera di compliance
• La lettera di compliance
• La lettera di memoria
• Caso 4 - Invito a comparire in presenza di investimenti esteri intestati ad una fiduciaria italiana
• L’invito dell’Ufficio
• Bozza relazione accompagnatoria a documentazione
• Caso 5 - La lettera di giustificazione per utilizzo del contante
• Bozza di relazione giustificativa dell’utilizzo del contante
• Caso 6 - Lettera di compliance per quadro RT omesso in presenza di quadro RW
• La lettera di compliance 
• La lettera di memoria
• Caso 7 - Studentessa all’estero ma residente in Italia: obbligo di quadro RW
• Il quadro RW del Mod. REDDITI 2025 (anno 2024)
• Profili reddituali nel 2024
• Riepilogo delle imposte 2024