Descrizione

INDICE

CAPITOLO PRIMO

IL RAVVEDIMENTO OPEROSO

1. Gli aspetti generali e la prima interpretazione

dell’amministrazione finanziaria ........................................ pag. 7

1. Gli omessi versamenti di imposta ...................................... pag. 17

Caso 1: IRPEF............................................................................ pag. 21

Caso 2: IRES ............................................................................. pag. 25

Caso 3: IVA................................................................................ pag. 29

Caso 4: IRAP.............................................................................. pag. 32

2. Gli omessi versamenti di ritenute alla fonte ....................... pag. 34

3. Gli omessi versamenti di imposta e

le specifiche disposizioni ai fini Irap .................................. pag. 34

4. Le indebite compensazioni................................................. pag. 38

5. Il rapporto degli omessi versamenti con gli avvisi

bonari ............................................................................... pag. 43

5.1 Le norme sulla liquidazione delle dichiarazioni

dei redditi.......................................................................... pag. 43

6. Gli errori che incidono sulla determinazione

del tributo ......................................................................... pag. 47

6.1 Errori e omissioni rilevabili in sede di liquidazione

delle imposte dovute ai sensi degli artt. 36-bis e

36-ter del D.P.R. n. 600/1973........................................... pag. 48

6.2 Errori e omissioni non rilevabili in sede di

liquidazione delle imposte dovute, ai sensi degli

artt. 36-bis e 36-ter del D.P.R. n. 600/1973...................... pag. 48

6.3 Le sanzioni previste per le violazioni riscontrabili ai sensi

degli articoli 36-bis e 36-ter del D.P.R. n. 600 del 1973 ..... pag. 50

6.4 L’ipotesi della comunicazione che riporta un minor

credito per il contribuente ................................................. pag. 55

6.5 Le violazioni non riscontrabili con la liquidazione

ed il controllo formale........................................................ pag. 55

6.6 L’infedeltà della dichiarazione derivante da

una non corretta applicazione degli studi di settore........... pag. 57

6.7 La dichiarazione infedele e la riduzione del credito ............ pag. 62

6.8 La correzione della dichiarazione e la riduzione

delle perdite ...................................................................... pag. 62

6.10 La correzione della dichiarazione a favore

del contribuente ................................................................ pag. 68

6.11 La correzione della dichiarazione oltre i termini

per il ravvedimento operoso............................................... pag. 70

6.12 La correzione della dichiarazione alla luce degli ultimi

sviluppi della giurisprudenza............................................. pag. 75

6.13 Le violazioni dei sostituti di imposta .................................. pag. 80

7. La mancata presentazione della dichiarazione

e la possibilità di correzione della stessa............................ pag. 82

7.1 La mancata presentazione della dichiarazione

a fronte del pagamento delle imposte................................. pag. 84

7.2 La mancata presentazione della dichiarazione unificata .... pag. 85

7.3 La tardività nella presentazione della dichiarazione ........... pag. 90

7.4 La mancata presentazione della dichiarazione

da parte dei sostituti di imposta ........................................ pag. 92

8. Le altre violazioni previste dalla norma: violazioni

formali e violazioni meramente formali .............................. pag. 93

8.1 Tra violazione formale e violazione

sostanziale: l’integrazione della dichiarazione

in caso di mancata indicazione dei costi black list ............. pag. 96

8.2 Il ravvedimento operoso e le violazioni agli

obblighi di monitoraggio .................................................... pag. 102

8.3 Le violazioni che tipicamente sono da

considerare violazioni formali ........................................... pag. 103

8.3.1 Le dichiarazioni irregolari ................................................. pag. 103

8.3.2 Mancanza o incompletezza di atti e documenti .................. pag. 105

8.3.3 Gli obblighi relativi alla contabilità .................................... pag. 106

8.3.4 Irregolare tenuta della contabilità...................................... pag. 107

8.3.5 Rifiuto di esibizione o sottrazione alla

verifica di documenti ......................................................... pag. 108

8.3.6 Le altre violazioni .............................................................. pag. 110

8.3.7 Violazioni di obblighi di comunicazione

prescritti dalla legge tributaria .......................................... pag. 111

8.3.8 Un esempio di violazione formale: le violazioni

legate al modello F24......................................................... pag. 112

9. Le violazioni degli intermediari alla

trasmissione telematica..................................................... pag. 116

1. Il ravvedimento operoso in materia di imposta sul valore

aggiunto............................................................................ pag. 127

1.1 L’impianto sanzionatorio ................................................... pag. 129

1.2 Il ravvedimento in materia di IVA ...................................... pag. 129

1.2.1 Ravvedimento breve .......................................................... pag. 130

1.2.2 Ravvedimento lungo .......................................................... pag. 131

1.2.3 Ravvedimento preventivo................................................... pag. 132

1.2.4 Ravvedimento di violazioni apparentemente formali........... pag. 133

1.2.5 Ravvedimento di violazioni sostanziali ............................... pag. 135

1.2.6 Ravvedimento per omesso versamento............................... pag. 138

1.2.7 Ravvedimento per omessa presentazione

della dichiarazione ............................................................ pag. 140

1.2.8 Ravvedimento per violazioni connesse al reverse charge ... pag. 142

1.2.9 Ravvedimento per violazioni riferite alla telefonia .............. pag. 145

1.2.10 Effetti del ravvedimento operoso ai fini IVA .................... pag. 146

2. Tributi locali...................................................................... pag. 146

2.1 Il ravvedimento operoso in materia di imposta comunale

sugli immobili .................................................................. pag. 147

2.1.1 Fonti normative ................................................................ pag. 147

2.1.2 Le fattispecie di violazioni ICI sanabili mediante l’istituto

del ravvedimento operoso ................................................. pag. 147

2.1.2.1 Omessa presentazione della dichiarazione ICI ............... pag. 147

2.1.2.2 Infedele dichiarazione ICI .............................................. pag. 148

2.1.2.3 Omesso versamento ICI ................................................. pag. 149

2.2 Il ravvedimento operoso in materia di imposta sulla

pubblicità e diritto sulle pubbliche affissioni .................... pag. 149

2.3 Il ravvedimento operoso in materia di TARSU .................... pag. 151

2.4 Il ravvedimento operoso in materia di TOSAP ................... pag. 152

3. Altre tasse ovvero imposte indirette soggette alla

disciplina del ravvedimento operoso .................................. pag. 153

3.1. Imposte di registro, ipotecarie e catastali ........................... pag. 153

3.1.1 Omesso versamento .......................................................... pag. 153

3.1.2 Omessa richiesta di registrazione ...................................... pag. 153

3.1.3 Insufficiente dichiarazione di valore................................... pag. 156

3.1.4 Omessa presentazione del repertorio e

omessa o irregolare tenuta dello stesso.............................. pag. 156

3.2 Tassa di concessione Governativa per la bollatura dei

3.3 Dichiarazione di successione: omessa presentazione ......... pag. 157

La violazione, la sanzione e annotazioni ..................................... pag. 159

Le disposizioni in materia di Onlus ed enti non commerciali ...... pag. 177

Le sanzioni in materia di costi Black List ................................... pag. 178

Le sanzioni in materia di Irap .................................................... pag. 178

Le sanzioni in materia di altre imposte indirette......................... pag. 185

1) IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO ....................................... pag. 185

2) IMPOSTA DI REGISTRO ....................................................... pag. 198

3) IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI ....................... pag. 201

4) IMPOSTE IPOTECARIE E CATASTALI .................................... pag. 208

5) IMPOSTA DI BOLLO ............................................................ pag. 209

Sanzioni in materia di monitoraggio fiscale ................................ pag. 213

Articolo 13 D.Lgs. n. 472 del 1997............................................. pag. 215

Ravvedimento ............................................................................ pag. 215

Art. 2, commi 7, 8 e 8-bis del D.P.R. n. 322 del 1998................. pag. 216

Circolare n. 180/E del 10 luglio 1998 (Estratto)......................... pag. 216

Circolare n. 192/E del 23 luglio 1998 ........................................ pag. 223

Circolare n. 98/E del 17 maggio 2000 (Estratto) ........................ pag. 236

Circolare n. 138/E del 5 luglio 2000 (Estratto)........................... pag. 247

Circolare n. 59/E del 18 giugno 2001 (Estratto)......................... pag. 248

Circolare n. 77/E del 3 agosto 2001........................................... pag. 248

Circolare n. 9/E del 30 gennaio 2002 (Estratto) ......................... pag. 257

Circolare n. 50/E del 12 giugno 2002 (Estratto)......................... pag. 257

Circolare n. 54/E del 19 giugno 2002 (Estratto)......................... pag. 259

Circolare n. 31/E del 22 maggio 2007 (Estratto) ........................ pag. 261

Risoluzione n. 174/E-VI-12-1375 del 23 giugno 1995................ pag. 265

Circolare n. 10/E del 19 marzo 2009 (Estratto).......................... pag. 267

Decreto Legislativo n. 185 del 29 novembre 2008 (Estratto) ....... pag. 270