Descrizione

INDICE

Premessa .................................................................................. pag. 9

Nota alla seconda edizione ........................................................ pag. 13

Nota alla terza edizione ............................................................. pag. 14

Nota alla quarta edizione .......................................................... pag. 15

Art. 53 ....................................................................................... pag. 17

Comma 1................................................................................... pag. 17

Comma 2................................................................................... pag. 21

Comma 3................................................................................... pag. 26

1 Principi e Criteri Generali .................................................. pag. 29

1.1 Criterio di Cassa ............................................................... pag. 29

1.2 I compensi......................................................................... pag. 33

1.3 Criterio di Inerenza............................................................ pag. 37

2. Deroghe al criterio generale ............................................... pag. 42

2.1 Plusvalenze ....................................................................... pag. 44

2.2 Minusvalenze .................................................................... pag. 50

3 Cessione della clientela ..................................................... pag. 52

3.1 Ammortamento dei beni materiali utilizzati

esclusivamente nell’attività................................................ pag. 54

3.2 Locazione finanziaria beni mobili....................................... pag. 60

3.3 Spese di ammodernamento, ristrutturazione e

manutenzione straordinaria dei beni immobili................... pag. 63

3.4 Spese relative a beni mobili promiscui............................... pag. 66

3.5 Spese relative a beni immobili promiscui........................... pag. 66

3.6 Gli immobili dello studio associato ................................... pag. 68

3.7 Riepilogo norme relative agli immobili utilizzati

nell’esercizio di arti e professioni ....................................... pag. 68

3.8 Apparecchiature terminali per i servizi di comunicazione

elettronica ad uso pubblico ............................................... pag. 80

3.9 Spese per vitto e alloggio, di rappresentanza e per

partecipazione a convegni e corsi di aggiornamento........... pag. 81

3.10 Le spese di rappresentanza ............................................... pag. 86

3.11 Personale dipendente ........................................................ pag. 87

3.12 Mezzi di trasporto a motore ............................................... pag. 89

3.13 Compensi percepiti dopo la cessazione di attività .............. pag. 91

4 Indennità di recesso .......................................................... pag. 91

5 Indennità risarcitorie......................................................... pag. 92

5.1 Danno emergente e lucro cessante .................................... pag. 92

5.2 Il danno all’immagine ........................................................ pag. 92

5.3 Il rimborso delle spese ...................................................... pag. 93

1 Redditi assimilati a quelli di lavoro autonomo.................... pag. 95

1.1 Opere dell’ingegno ............................................................. pag. 95

1.2 Levata di protesti............................................................... pag. 96

1.3 Indennità, gettoni di presenza altri compensi

corrisposti dallo Stato dalle Regioni, province e comuni..... pag. 96

1.4 Compensi da contratti di associazione in partecipazione

con apporto di solo lavoro e utili spettanti ai promotori e

ai soci fondatori di S.p.A. S.a.p.A. e s.r.l............................ pag. 97

2. Redditi di lavoro autonomo occasionale ............................. pag. 97

3. Somme corrisposte agli eredi ............................................. pag. 98

1. Premessa........................................................................... pag. 99

2. Determinazione del valore della produzione netta da

parte degli esercenti arti e professioni................................ pag. 104

2.1 Compensi.......................................................................... pag. 105

2.2 Costi inerenti l’attività esercitata da indicare

al rigo IQ 28 ...................................................................... pag. 106

3. Deduzioni dalla base imponibile ........................................ pag. 112

3.1 Deduzioni di alcuni specifici costi del personale ................ pag. 112

3.2 Deduzioni correlate alla dimensione della base

imponibile ed al volume d’affari ......................................... pag. 114

3.3 Deduzione connessa all’incremento della base

occupazionale.................................................................... pag. 115

3.4 Deduzioni relative alla riduzione del cuneo fiscale

introdotte dalla finanziaria 2007 ....................................... pag. 116

3.5 Divieto di cumulo delle nuove deduzioni con le deduzioni

già in vigore....................................................................... pag. 116

4. I professionisti senza organizzazione ................................. pag. 117

4.1 Rimborso Irap in presenza di condono .............................. pag. 117

4.2 Strategie da perseguire ..................................................... pag. 117

4.3 Una bozza di istanza ......................................................... pag. 118

1 I regimi contabili ............................................................... pag. 121

1.1 Regime di contabilità supersemplificata (contribuenti

minori) ............................................................................. pag. 121

1.2 Il regime della franchigia ................................................... pag. 123

1.3 Regime semplificato per le imprese marginali .................... pag. 127

1.4 Regime per le nuove iniziative............................................ pag. 128

1.5 Il nuovo regime dei minimi ................................................ pag. 128

1.6 Regime di contabilità semplificata ..................................... pag. 131

1.7 Regime di contabilità ordinaria.......................................... pag. 133

1.8 Nuovo sistema di riscossione dei compensi per le attività

di lavoro autonomo mediche e paramediche ...................... pag. 135

2. I libri obbligatori................................................................ pag. 136

2.1 Registro fatture emesse (onorari) ....................................... pag. 136

2.2 Registro fatture acquisto ................................................... pag. 137

2.3 Registro cronologico delle operazioni contabili e delle

movimentazioni finanziarie................................................ pag. 138

2.4 Registro dei beni ammortizzabili ........................................ pag. 138

2.5 Registro delle somme in deposito....................................... pag. 140

2.6 Registro dei corrispettivi .................................................... pag. 140

2.7 Registro degli incassi e pagamenti ..................................... pag. 140

2.8 Libro mastro...................................................................... pag. 141

2.9 Libro matricola.................................................................. pag. 141

2.10 Libro paga ......................................................................... pag. 143

3 Adempimenti fiscali e tenuta dei registri............................ pag. 145

3.1 Schema base riassuntivo................................................... pag. 145

3.2 Forma e tenuta dei libri e registri obbligatori ..................... pag. 148

3.3 Contabilità tenuta attraverso macchine elettrocontabili..... pag. 148

1 Principi e Criteri Generali .................................................. pag. 151

2. Accertamento in base agli studi di settore ......................... pag. 154

2.1 Le nuove regole sugli studi di settore applicabili dal

periodo d’imposta 2005) .................................................... pag. 154

2.2 Le novità introdotte dalla Finanziaria 2007 ....................... pag. 155

2.3 Orientamenti giurisprudenziali: studi di settore come

strumenti di accertamento ................................................ pag. 157

2.4 Modalità applicative per gli studi di settore approvati in

via definitiva...................................................................... pag. 157

2.5 La marginalità economica.................................................. pag. 159

2.6 Le novità per il 2008 ......................................................... pag. 160

3 Cause di esclusione e di inapplicabilità ............................. pag. 161

4 La compilazione del modello degli studi di settore.............. pag. 162

4.1 Le informazioni sull’attività ............................................... pag. 162

4.2 Il quadro dei dati contabili................................................. pag. 168

5 Gli indicatori di normalità economica ................................ pag. 172

5.1 Considerazioni introduttive ............................................... pag. 172

5.2 Le novità del D.M. 4.7.2007............................................... pag. 173

5.3 Valenza probatoria dei maggiori valori scaturenti

dall’applicazione degli indicatori di normalità economica .. pag. 173

6. Gli indici di normalità economica ...................................... pag. 175

1 Il concetto di residenza...................................................... pag. 179

1.1 Le disposizioni del tuir ...................................................... pag. 179

1.2 Il trasferimento del professionista all’estero ....................... pag. 179

1.3 Le disposizioni convenzionali............................................. pag. 183

2 I redditi dei residenti e dei non residenti............................ pag. 183

2.1 Le disposizioni del tuir ...................................................... pag. 183

2.2 Il lavoro autonomo dei non residenti nel Tuir .................... pag. 185

2.3 Le previsioni convenzionali ................................................ pag. 186

2.4 La base fissa di affari ........................................................ pag. 186

2.5 La società di consulenza estera ......................................... pag. 187

2.6 Il recente caso della R.M. 80/2007 .................................... pag. 187

3 Le ritenute alla fonte per i professionisti esteri .................. pag. 188

3.1 La disciplina interna ......................................................... pag. 188

3.2 Il rimborso ........................................................................ pag. 189

3.3 Indicazione del codice fiscale nel Modello 770.................... pag. 190

3.4 L’applicazione diretta della Convenzione............................ pag. 191

4. Gli artisti e gli sportivi ...................................................... pag. 191

4.1 La normativa interna......................................................... pag. 192

4.2 La disciplina convenzionale ............................................... pag. 192

4.3 Il Caso dei ciclisti (R.M. 79/2006)...................................... pag. 193

5 La libertà di stabilimento................................................... pag. 194

5.1 Il diritto comunitario ......................................................... pag. 194

5.2 Il caso Gerritse .................................................................. pag. 195

6 Le principali convenzioni italiane....................................... pag. 199

1 Le caratteristiche del lavoro autonomo occasionale............ pag. 219

2. Trattamento fiscale............................................................ pag. 219

3 Trattamento previdenziale ................................................. pag. 219

3.1 L’iscrizione alla gestione separata Inps .............................. pag. 219

3.2 Aliquote contributive ......................................................... pag. 221

1 Le situazioni da evitare...................................................... pag. 223

2. Una possibile soluzione ..................................................... pag. 223

2.1 Una impostazione corretta................................................. pag. 223

2.2 Le posizioni dell’Agenzia .................................................... pag. 227

2.3 Ritenute e cassa previdenziale........................................... pag. 228

2.4 La gestione del collaboratore ............................................. pag. 229

2.5 Una bozza di accordo ........................................................ pag. 230

1 Accessi, ispezioni e verifiche .............................................. pag. 233

1.1 La nozione di accesso ........................................................ pag. 233

1.2 Le disposizioni in materia di accesso contenute nello

Statuto del contribuente.................................................... pag. 235

1.3 L’uso della forza in sede di accesso.................................... pag. 237

2. Diverse tipologie di accesso ............................................... pag. 238

2.1 L’accesso nei locali destinati all’attività di impresa ............ pag. 238

2.2 L’accesso nei locali destinati all’attività professionale o

artistica............................................................................. pag. 238

2.3 L’accesso nei locali promiscui............................................ pag. 239

2.4 L’accesso in locali diversi da quelli adibiti all’esercizio

dell’attività economica ....................................................... pag. 240