Descrizione

INDICE

Premessa .................................................................................. pag. 7

Premessa alla I° edizione 2011 .................................................. pag. 8

CAPITOLO PRIMO

CRITERI GENERALI DI APPLICAZIONE

1. La fatturazione................................................................. pag. 9

2. Autofattura, reverse charge e integrazione della fattura ....... pag. 10

3. Adempimenti: un caso pratico.......................................... pag. 12

Tabella 1 Gli adempimenti nel reverse charge......................... pag. 16

CAPITOLO SECONDO

AMBITI APPLICATIVI DEL REVERSE CHARGE E/O

DELL’AUTOFATTURAZIONE

1. Omaggi ed altre cessioni gratuite ..................................... pag. 17

1.1 La base imponibile ........................................................... pag. 17

1.2 Il momento di effettuazione dell’operazione ...................... pag. 18

2. Autoconsumo di beni e servizi e destinazione di beni

ad altre finalità estranee all’esercizio dell’impresa ............ pag. 18

2.1 Momento di effettuazione dell’operazione ......................... pag. 20

2.2 Cessazione di attività e destinazione a fini privati

di alcuni beni aziendali .................................................... pag. 20

3. Operazioni effettuate con soggetti non residenti ............... pag. 21

4. Irregolarità nella fatturazione o mancato ricevimento

della fattura ..................................................................... pag. 22

5. Produttori agricoli ............................................................ pag. 22

6. Mercato dell’oro ............................................................... pag. 23

7. Rottami, cascami ed avanzi di metalli non ferrosi............. pag. 24

7.1 Cessioni interne............................................................... pag. 24

7.2 Importazioni .................................................................... pag. 25

7.3 Acquisti intracomunitari .................................................. pag. 26

8. Gli scambi commerciali con la Repubblica

di San Marino .................................................................. pag. 26

8.1 Cessioni di beni con addebito d’imposta........................... pag. 27

8.2 Cessioni di beni senza addebito d’imposta........................ pag. 28

9. Telefoni cellulari e computer ............................................ pag. 29

CAPITOLO TERZO

RECENTI MODIFICHE NORMATIVE E COORDINAMENTO

CON LA DISCIPLINA COMUNITARIA

1. La disciplina comunitaria sul reverse charge.................... pag. 33

2. La normativa nazionale.................................................... pag. 34

2.1 La legge Finanziaria 2007 ................................................ pag. 34

2.2 La legge Finanziaria 2008 ................................................ pag. 35

3. I trasferimenti di fabbricati strumentali ........................... pag. 37

4. Il trattamento Iva dei servizi ed il reverse charge

dal 2010 .......................................................................... pag. 45

5. Territorialità – Novità dall’1 luglio 2011............................ pag. 49

CAPITOLO QUARTO

L’APPLICAZIONE DEL REVERSE CHARGE

AL SETTORE EDILE

1. Le modalità di fatturazione .............................................. pag. 52

2. Termini di registrazione della fattura in capo al

ricevente .......................................................................... pag. 53

3. L’ambito di applicazione................................................... pag. 53

4. ATECO 2007.................................................................... pag. 54

5. Contratto di subappalto ................................................... pag. 57

6. Cessione di beni con posa in opera .................................. pag. 58

7. I chiarimenti dell’Agenzia delle entrate ............................. pag. 59

7.1 La fornitura con posa in opera ......................................... pag. 59

7.2 Manutenzioni idrauliche .................................................. pag. 60

7.3 Impianti di allarme .......................................................... pag. 61

7.4 La rilevanza degli effetti prodotti ...................................... pag. 62

7.5 Noleggio e installazione di ponteggi .................................. pag. 69

7.6 Noli a caldo...................................................................... pag. 70

7.7 La controsoffittatura ........................................................ pag. 72

7.8 Cooperative edili .............................................................. pag. 73

7.9 Il Franchising ................................................................... pag. 74

7.10 I chiarimenti riguardanti l’appaltatore principale ............. pag. 75

7.11 Produzione e montaggio di prefabbricati in cemento

armato............................................................................. pag. 76

7.12 Società immobiliare di investimento................................. pag. 78

7.13 Concessione pubblica esclusa dal reverse charge ............. pag. 807.14 General contractor e sanzioni............................................ pag. 82

7.15 Installazione di impianti elettronici .................................. pag. 86

7.16 Rimborso dell'Iva ad operatore comunitario ..................... pag. 87

7.17 Società multiutility............................................................ pag. 89

7.18 Variazione – Aggiunta codice attività ................................ pag. 90

7.19 Inversione contabile anche se quella edile non è

l'attività principale ........................................................... pag. 91

7.20 Servizi realizzati su beni diversi dagli immobili................. pag. 92

7.21 Materiali per l'edilizia e la posa in opera........................... pag. 94

7.22 Associazione temporanea di imprese ................................ pag. 95

7.23 Ribaltamento dei costi ..................................................... pag. 97

7.24 Il contratto di Global Service ............................................ pag. 99

7.25 Singoli componenti e materiale generico........................... pag. 100

7.26 Imprese manifatturiere e reverse charge........................... pag. 102

CAPITOLO QUINTO

ADEMPIMENTI DICHIARATIVI

1. Comunicazione dati Iva.................................................... pag. 105

2. Dichiarazione Iva ............................................................. pag. 105

3. Modello TR per rimborso-compensazione del credito

Iva trimestrale.................................................................. pag. 107

CAPITOLO SESTO

ASPETTI SANZIONATORI

1. Mancata emissione di autofattura.................................... pag. 109

2. La sentenza della Commissione Tributaria di Trento

del 29 gennaio 2007 n.85................................................. pag. 110

3. Le nuove sanzioni introdotte dalla Finanziaria 2008 ........ pag. 110

4. Le nuove sanzioni ............................................................ pag. 115

5. Sanzioni, ravvedimenti, rimedi ......................................... pag. 115

5.1 La normativa sanzionatoria in materia di

reverse charge, prima della Finanziaria 2008 ................... pag. 116

5.2 La normativa introdotta dalla Finanziaria 2008................ pag. 116

5.3 La tutela del legittimo affidamento e della buona fede ...... pag. 119

5.4 Favor rei (principio di legalità) .......................................... pag. 120

5.5 La Corte di Giustizia salva il diritto alla detrazione

(il caso Ecotrade) ............................................................. pag. 120

6. La risoluzione n.56/E del 6 marzo 2009 .......................... pag. 133

7. La risoluzione n. 140 del 2010 ......................................... pag. 136

APPENDICE

1. Fac-simile di scheda conoscitiva che è opportuno

predisporre in caso di reverse charge ............................... pag. 139

2. Fac-simile di contratto di subappalto ............................... pag. 140

3. Riepilogo interventi dell’Agenzia delle entrate ................... pag. 145

4. Le disposizioni che prevedono l’applicazione del

reverse charge.................................................................. pag. 152

CASI PRATICI

Casi Pratici ............................................................................... pag. 153