Descrizione

INDICE

Premessa alla prima edizione 2011 ............................................ pag. 11

1. La natura del trust ................................................................ pag. 14

1.1 Introduzione......................................................................... pag. 14

1.2 I soggetti del trust ................................................................ pag. 14

1. Introduzione .......................................................................... pag. 17

2. La tassazione del trust secondo la Finanziaria ....................... pag. 17

3. La tassazione in capo ai beneficiari ........................................ pag. 18

4. Le molteplici figure di beneficiario.......................................... pag. 18

5. I tempi del trasferimento dei frutti ......................................... pag. 21

6. Il momento dell’individuazione............................................... pag. 21

7. La tassazione alla fonte.......................................................... pag. 22

8. Il trust misto trasparente e opaco .......................................... pag. 22

9. Il mantenimento del tenore di vita del beneficiario ................. pag. 23

10. Trust trasparente con esercizio non coincidente con

l’anno solare ........................................................................ pag. 23

11. Trust trasparenti e opachi alla luce della R.M. 425/2008..... pag. 24

11.1 Introduzione ...................................................................... pag. 24

11.2 La trasparenza del trust..................................................... pag. 24

11.3 Il vero dilemma: quando il reddito diviene fondo?............... pag. 25

11.4 Trasparenza e discrezionalità del trust............................... pag. 26

12. Il trust a favore di un disabile: le conclusioni

non condivisibili della R.M. 278/2007.................................. pag. 28

13. Un caso concreto ................................................................. pag. 30

13.1 Premessa ........................................................................... pag. 30

13.2 La disposizione normativa nel caso di specie ...................... pag. 30

13.3 Il trattamento fiscale nel caso di specie .............................. pag. 33

1. Le novità introdotte dal Collegato alla Finanziaria 2007 ......... pag. 37

2. I chiarimenti della circolare 48: introduzione ......................... pag. 37

3. Il trust per i familiari ............................................................. pag. 38

4. Il trust di scopo...................................................................... pag. 41

5. Imposte ipotecarie e catastali ................................................. pag. 41

6. Trasferimento dei beni ai beneficiari ...................................... pag. 42

7. Imposizione diretta nel trasferimento dei beni al trust............ pag. 42

1. Il concetto di residenza applicato al trust ............................... pag. 45

2. I chiarimenti della Circolare 48 .............................................. pag. 46

3. Il riferimento convenzionale ................................................... pag. 47

4. Disciplina antielusiva: i trust offshore ................................... pag. 48

4.1 Disponente e beneficiario residenti in Italia.......................... pag. 48

4.2 Apporto di beni da parte di residenti .................................... pag. 50

5. L’esterovestizione di trust ...................................................... pag. 51

6. Un caso concreto ................................................................... pag. 52

1. Trust a favore di disabile........................................................ pag. 53

2. Spunti critici.......................................................................... pag. 53

3. Imposta di donazione............................................................. pag. 54

1. Trust di scopo........................................................................ pag. 61

2. Trust autodichiarato .............................................................. pag. 61

3. Soggetti obbligati ................................................................... pag. 61

4. Trust e concordato preventivo ................................................ pag. 61

5. Trust misto ............................................................................ pag. 62

6. Trust commerciale ................................................................. pag. 62

1. Disciplina CFC e controllo...................................................... pag. 63

2. Disciplina CFC e collegamento............................................... pag. 64

3. Come evitare la disciplina CFC ............................................. pag. 65

3.1 La presentazione dell’interpello disapplicativo ...................... pag. 65

3.2 La cessione delle quote prima di fine anno ........................... pag. 66

3.3 La detenzione di partecipazioni inferiori al 20%.................... pag. 66

3.4 Il trasferimento della sede della società in un paese

non incluso nella black list................................................... pag. 66

3.5 La disposizione della partecipazione in un trust ................... pag. 67

1. Residenza del trust ................................................................ pag. 69

2. Imposta di donazione............................................................. pag. 69

3. Apporto in trust estero........................................................... pag. 70

3.1 Imposta di donazione ........................................................... pag. 70

3.2 Imposizione diretta .............................................................. pag. 70

4. Apporto di liquidità ................................................................ pag. 71

5. Tassazione dei beneficiari italiani........................................... pag. 71

5.1 Assegnazione dei beni in trust ............................................. pag. 71

5.2 Assegnazione dei redditi del trust: introduzione ................... pag. 72

5.3. La tassazione dei beneficiari italiani di un trust estero........ pag. 73

5.4 La tassazione dei beneficiari esteri di un trust italiano......... pag. 78

6. Le ritenute sui dividendi pagati a trust estero ....................... pag. 79

6.1 Disciplina interna e convenzionale ....................................... pag. 79

6.2 La nuova ritenuta ridotta ..................................................... pag. 80

1. L’istituto del trust .................................................................. pag. 81

2. Le ritrosie di fronte allo spossessamento................................ pag. 81

3. Perché il trust va fatto in momenti di serenità........................ pag. 82

4. La fiscalità (cenni).................................................................. pag. 82

5. Trust e liquidità ..................................................................... pag. 83

6. Trust e beni immobili............................................................. pag. 83

7. Trust e partecipazioni ............................................................ pag. 84

8. Trust e disabilità.................................................................... pag. 85

1. Introduzione .......................................................................... pag. 87

2. Imposizione indiretta ............................................................. pag. 88

2.1 Istituzione del trust.............................................................. pag. 88

2.2 Dotazione dei beni in trust................................................... pag. 88

2.3 L’attività del trust ................................................................ pag. 90

2.4 La cessazione del trust......................................................... pag. 90

3. Imposizione diretta ................................................................ pag. 90

3.1 Istituzione e dotazione del trust ........................................... pag. 90

3.2 L’attività del trust ................................................................ pag. 91

3.3 Vecchi casi di trust nudo ..................................................... pag. 91

3.4 La cessazione del trust......................................................... pag. 92

3.5 Problemi di elusione fiscale .................................................. pag. 92

4. Come si creava un trust nudo prima della riforma fiscale....... pag. 97

4.1 Il trust come ente non commerciale ..................................... pag. 97

4.2 Il trust nudo ........................................................................ pag. 98

4.3 Interpello 24.7.2003, Prot. 19972/2003 D.R.E Liguria......... pag. 98

4.4 Interpello 13.9.2004, Prot. 903-14743/2004 D.R.E Liguria.. pag. 99

4.5 I vantaggi del trust nudo...................................................... pag. 100

4.6 Come creare un trust nudo ................................................. pag. 100

4.7 Le caratteristiche del trustee................................................ pag. 100

4.8 Le caratteristiche dei beneficiari........................................... pag. 101

4.9 La modalità di trasferimento dei frutti.................................. pag. 101

5. Casi giurisprudenziali ............................................................ pag. 102

5.1 Disposizione di beni in trust e imposta fissa:

CTR Vicenza 13.5.2006, n. 76.............................................. pag. 102

5.2 Il contenuto della decisione.................................................. pag. 103

5.3 L’imposizione indiretta della dotazione di immobili............... pag. 105

5.4 La sentenza CTP Brescia 11.1.2006 ..................................... pag. 106

5.5 Disconoscimento del 3% in sede di istituzione del trust:

CTR Lombardia 22.5.2007, n. 130 ....................................... pag. 113

1. Trust e imposta donazione ..................................................... pag. 115

2. Trust commerciale e imposizione fissa ................................... pag. 115

3. Trasferimento ai beneficiari.................................................... pag. 119

4. CTP Firenze 23.10.2008 (12.1.2009) n. 30 e il momento

di tassazione ai fini imposta di donazione............................... pag. 120

5. Calcolo imposta donazione..................................................... pag. 121

6. Imposte ipotecarie e catastali ................................................. pag. 122

1. Introduzione .......................................................................... pag. 123

2. L’invadenza del disponente .................................................... pag. 123

3. Il disponente: la fruizione dei beni e dei frutti ........................ pag. 124

4. La casistica dell’interposizione ............................................... pag. 126

5. Conclusioni ........................................................................... pag. 130