Descrizione

INDICE

Prefazione ...................................................................................................................... pag. 7

Introduzione - Il potere regolamentare del Comune ...................................................... pag. 9

ANALISI DELLA NORMA

Articolo 1 – Istituzione dell’imposta – Presupposto ..................................................... pag. 21

Articolo 2 – Definizione di fabbricati e aree ................................................................. pag. 25

Articolo 3 – Soggetti Passivi ........................................................................................ pag. 28

Articolo 4 – Soggetto Attivo ......................................................................................... pag. 41

Articolo 5 – Base imponibile ........................................................................................ pag. 43

Articolo 6 – Determinazione delle aliquote e dell’imposta ........................................... pag. 50

Articolo 7 – Esenzioni .................................................................................................. pag. 60

Articolo 8 – Riduzioni e detrazioni dell’imposta ........................................................... pag. 67

Articolo 9 – Terreni condotti direttamente ................................................................... pag. 73

Articolo 10 – Versamenti e dichiarazioni ....................................................................... pag. 75

Articolo 11 – Liquidazione ed accertamento ................................................................. pag. 98

Articolo 12 – Riscossione coattiva ................................................................................. pag. 113

Articolo 13 – Rimborsi ................................................................................................... pag. 116

Articolo 14 – Sanzioni ed interessi ................................................................................ pag. 124

Articolo 15 – Contenzioso .............................................................................................. pag. 131

Articolo 16 – Indennità di espropriazione (abrogato) ..................................................... pag. 138

Articolo 17 – Disposizioni finali ...................................................................................... pag. 140

Articolo 18 – Disposizioni transitorie ............................................................................. pag. 142

APPROFONDIMENTI

L’efficacia delle rendite catastali: dalle norme tecniche all’articolo

74 della Legge n.342/2000..............................................................................pag. 144

CAPITOLO PRIMO

FABBRICATI: ANALISI DI PROBLEMATICHE PARTICOLARI

1.1 Abitazione principale e pertinenze .......................................................................... pag. 164

1.1.1 Il concetto di abitazione principale ................................................................ pag. 164

1.1.2 Il trattamento delle pertinenze ....................................................................... pag. 167

1.1.3 L’ulteriore detrazione: un provvedimento mai divenuto operativo ................. pag. 169

1.1.4 L’esenzione per abitazione principale ........................................................... pag. 171

1.2 Alcune ipotesi di determinazione della base imponibile ......................................... pag. 177

1.2.1 Il calcolo della base imponibile e dell’imposta quando sul fabbricato

intervengono variazioni permanenti in corso d’anno ..................................... pag. 177

1.3 Gli immobili di interesse storico ed artistico ............................................................ pag. 179

1.3.1 Calcolo della base imponibile per i fabbricati con rendita.............................. pag. 180

1.3.2 Fabbricati sprovvisti di rendita ....................................................................... pag. 182

1.4 Ipotesi di aliquota ridotta ......................................................................................... pag. 183

1.5 Ipotesi varie di esenzioni.......................................................................................... pag. 185

1.6 La corretta base imponibile dei fabbricati di categoria catastale “D” ....................... pag. 195

1.7 La cooperativa edilizia quale soggetto passivo ...................................................... pag. 202

1.8 La questione della soggettività passiva degli Istituti Autonomi per le case popolari pag. 204

1.9 Trattamento degli immobili in concessione ............................................................. pag. 208

CAPITOLO SECONDO

TERRENI E AREE: ANALISI DI PROBLEMATICHE PARTICOLARI

2.1 I terreni agricoli ........................................................................................................ pag. 211

2.1.1 Il concetto di “orticello” e di “terreno incolto” ................................................. pag. 211

2.1.2 I terreni ricadenti in aree montane o di collina .............................................. pag. 212

2.2 Il difficile rapporto tra ICI e fabbricati rurali ............................................................ pag. 212

2.2.1 Le norme di accatastamento: il D.L. n.557/1993 e il D.P.R. n.139/1998 ...... pag. 213

2.2.2 La Circolare ministeriale n.50/E/2000del 20 marzo 2000 .............................. pag. 217

2.2.3 Ruralità e fabbricati a destinazione abitativa ................................................ pag. 218

2.2.4 Ruralità e fabbricati strumentali all’esercizio dell’attività agricola ................. pag. 219

2.3 Coltivatori diretti: agevolazione in materia di determinazione dell’imposta

relativa alle aree edificabili ed ai terreni agricoli ..................................................... pag. 228

2.3.1 La figura del coltivatore diretto ...................................................................... pag. 228

2.3.2 La finzione di non edificabilità delle aree ...................................................... pag. 230

2.3.3 I terreni agricoli condotti direttamente ........................................................... pag. 232

2.4 L’edificabilità ai fini dell’Imposta Comunale sugli Immobili ..................................... pag. 234

2.4.1 L’edificabilità concessa dal PRG ................................................................... pag. 236

2.4.2 Vincoli all’edificazione .................................................................................... pag. 238

2.4.3 Effettive possibilità di edificazione.................................................................. pag. 240

2.4.4 La rilevanza dei piani attuativi ....................................................................... pag. 240

2.4.5 Le variazioni al Piano Regolatore Generale ................................................. pag. 243

2.4.6 La rilevanza delle effettive potenzialità edificatorie: vincoli

temporanei e vincoli permanenti .................................................................... pag. 248

2.4.7 Rimborso a seguito di intervenuta inedificabilità ........................................... pag. 251

2.4.8 Comunicazione dell’intervenuta edificabilità del terreno ............................... pag. 252

2.4.9 I terreni pertinenziali....................................................................................... pag. 255

2.5 Utilizzo edificatorio di terreno, ristrutturazione ed inagibilità del fabbricato ............ pag. 261

2.5.1 Terreni utilizzati a scopo edificatorio ............................................................. pag. 261

2.5.2 Ristrutturazione ............................................................................................. pag. 262

2.5.3 Inagibilità ....................................................................................................... pag. 264

2.6 La valorizzazione delle aree edificabili ................................................................... pag. 265

2.6.1 Elementi per l’individuazione del valore ........................................................ pag. 265

2.6.2 La valorizzazione da parte del Comune ........................................................ pag. 268

2.6.3 Deliberazioni con valore retroattivo ............................................................... pag. 271

2.6.4 Il Comune ha l’obbligo di comunicare i valori al contribuente? ..................... pag. 274

CAPITOLO TERZO

L’ICI, LE PROCEDURE CONCORSUALI E LE OPERAZIONI

STRAORDINARIE

3.1 Le procedure concorsuali ........................................................................................ pag. 277

3.1.1 Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa ...................................... pag. 277

3.1.2 Il concordato fallimentare .............................................................................. pag. 282

3.1.3 Il concordato preventivo ................................................................................ pag. 283

3.1.4 L’amministrazione controllata ........................................................................ pag. 284

3.1.5 L’amministrazione straordinaria .................................................................... pag. 285

3.1.6 La natura del credito del Comune.................................................................. pag. 285

3.2 Le operazioni straordinarie ..................................................................................... pag. 286

3.2.1 Cessione e conferimento d’azienda .............................................................. pag. 286

3.2.2 Fusione .......................................................................................................... pag. 287

3.2.3 Scissione ....................................................................................................... pag. 288

3.2.4 Trasformazione .............................................................................................. pag. 288

CAPITOLO QUARTO

ADEMPIMENTI

4.1 La denuncia ICI ....................................................................................................... pag. 291

4.1.1 Obbligatorietà dell’adempimento ................................................................... pag. 291

4.1.2 La comunicazione ICI: soppressa a partire dal 1 gennaio 2007 ................... pag. 292

4.1.3 Modalità e termini di presentazione della dichiarazione ICI ................................ pag. 294

4.1.4 Termini di presentazione della dichiarazione ICI .......................................... pag. 297

4.2 Versamento ICI con modello F24 ........................................................................... pag. 298

4.2.1 Versamento con F24 ..................................................................................... pag. 298

4.2.2 Compensazioni eccedenti ............................................................................. pag. 300

4.2.3 Compensazioni con crediti da modello 730 ................................................... pag. 301

CAPITOLO QUINTO

IL CONTRADDITTORIO E IL CONTENZIOSO

5.1 Soluzione stragiudiziale della lite ............................................................................ pag. 303

5.1.1 Autotutela ...................................................................................................... pag. 303

5.1.2 Accertamento con adesione .......................................................................... pag. 306

5.2 Il condono ICI e condono edilizio............................................................................. pag. 308

5.2.1 La definizione agevolata dell’Imposta Comunale sugli Immobili.................... pag. 308

5.2.2 Adempimenti ICI a seguito di adesione al condono edilizio 2003-2004 ........ pag. 311

5.3 L’interpello del contribuente .................................................................................... pag. 314

5.3.1 Il destinatario dell’istanza .............................................................................. pag. 314

5.3.2 Le caratteristiche dell’istanza ........................................................................ pag. 315

5.4 L’istituto del ravvedimento operoso ........................................................................ pag. 316

5.4.1 Omesso versamento ..................................................................................... pag. 316

5.4.2 Presentazione di dichiarazione infedele ....................................................... pag. 317

5.4.3 Omessa presentazione della dichiarazione .................................................. pag. 318

5.4.4 Il calcolo degli interessi ................................................................................. pag. 320

5.4.5 Modalità di versamento ................................................................................. pag. 320

5.4.6 Omessa presentazione della comunicazione ICI .......................................... pag. 321

5.5 Il sistema sanzionatorio applicato all’ICI ................................................................. pag. 321

5.5.1 La sanzione ................................................................................................... pag. 321

5.5.2 Infedele dichiarazione e conseguente insufficiente versamento:

cumulabilità ................................................................................................... pag. 323

5.5.3 Favor rei e cumulo giuridico in tema di ICI .................................................... pag. 325

5.6 Il ricorso cumulativo nel processo tributario ICI ....................................................... pag. 331

5.7 Data di efficacia della notifica ................................................................................. pag. 333

5.8 Vizi nella notifica dell’avviso di accertamento: spunti di riflessione......................... pag. 334

FORMULARIO

1. Inagibilità e inabitabilità ............................................................................................. pag. 342

2. Uso gratuito ............................................................................................................... pag. 343

3. Pertinenze ................................................................................................................. pag. 345

4. Comunicazione ICI ..................................................................................................... pag. 346

5. Istanza di rimborso .................................................................................................... pag. 347

6. Istanza di autotutela ICI ............................................................................................. pag. 348

7. Istanza di accertamento con adesione ...................................................................... pag. 349

Riferimenti Normativi .................................................................................................. pag. 351

Circolare ministeriale n.9 del 14 giugno 1993 ................................................................ pag. 360

Circolare ministeriale n. 118/E del 7 giugno 2000.......................................................... pag. 382

D.L. n. 223/06 del 4 luglio 2006 – (stralcio).................................................................... pag. 392

Legge n.296 del 27 dicembre 2006 (Legge Finanziaria 2007) – (stralcio)..................... pag. 393

Decreto legge n.93 del 27 maggio 2008 – (stralcio) ...................................................... pag. 396