Descrizione

INDICE

Prefazione ...................................................................................................................... pag. 7

Introduzione - Il potere regolamentare del Comune ...................................................... pag. 9

ANALISI DELLA NORMA

Articolo 1 – Istituzione dell’imposta – Presupposto ..................................................... pag. 19

Articolo 2 – Definizione di fabbricati e aree ................................................................. pag. 23

Articolo 3 – Soggetti Passivi ........................................................................................ pag. 27

Articolo 4 – Soggetto Attivo ......................................................................................... pag. 39

Articolo 5 – Base imponibile ........................................................................................ pag. 41

Articolo 6 – Determinazione delle aliquote e dell’imposta ........................................... pag. 48

Articolo 7 – Esenzioni .................................................................................................. pag. 58

Articolo 8 – Riduzioni e detrazioni dell’imposta ........................................................... pag. 65

Articolo 9 – Terreni condotti direttamente ................................................................... pag. 72

Articolo 10 – Versamenti e dichiarazioni ....................................................................... pag. 74

Articolo 11 – Liquidazione ed accertamento ................................................................. pag. 97

Articolo 12 – Riscossione coattiva ................................................................................. pag. 114

Articolo 13 – Rimborsi ................................................................................................... pag. 117

Articolo 14 – Sanzioni ed interessi ................................................................................ pag. 126

Articolo 15 – Contenzioso .............................................................................................. pag. 137

Articolo 16 – Indennità di espropriazione (abrogato) ..................................................... pag. 144

Articolo 17 – Disposizioni finali ...................................................................................... pag. 145

Articolo 18 – Disposizioni transitorie ............................................................................. pag. 147

APPROFONDIMENTI

L’efficacia delle rendite catastali: dalle norme tecniche all’art.

74 della Legge n.342/2000..............................................................................pag. 149

CAPITOLO PRIMO

FABBRICATI: ANALISI DI PROBLEMATICHE PARTICOLARI

1.1 Abitazione principale e pertinenze .......................................................................... pag. 169

1.1.1 Il concetto di abitazione principale ................................................................ pag. 169

1.1.2 Il trattamento delle pertinenze ....................................................................... pag. 175

1.1.3 L’ulteriore detrazione: un provvedimento mai divenuto operativo ................. pag. 178

1.1.4 L’esenzione per abitazione principale ........................................................... pag. 180

1.2 Alcune ipotesi di determinazione della base imponibile ......................................... pag. 186

1.2.1 Il calcolo della base imponibile e dell’imposta quando sul fabbricato

intervengono variazioni permanenti in corso d’anno ..................................... pag. 186

1.3 Gli immobili di interesse storico ed artistico ............................................................ pag. 189

1.3.1 Calcolo della base imponibile per i fabbricati con rendita.............................. pag. 191

1.3.2 Fabbricati sprovvisti di rendita ....................................................................... pag. 193

1.4 Ipotesi di aliquota ridotta ......................................................................................... pag. 194

1.5 L’esenzione per gli enti non commerciali................................................................. pag. 197

1.6 La corretta base imponibile dei fabbricati di categoria catastale “D” ....................... pag. 206

1.7 La cooperativa edilizia quale soggetto passivo ...................................................... pag. 214

1.8 La questione della soggettività passiva degli Istituti Autonomi per le case popolari pag. 215

1.9 Trattamento degli immobili in concessione ............................................................. pag. 220

CAPITOLO SECONDO

TERRENI E AREE: ANALISI DI PROBLEMATICHE PARTICOLARI

2.1 I terreni agricoli ........................................................................................................ pag. 225

2.1.1 Il concetto di “orticello” e di “terreno incolto” ................................................. pag. 225

2.1.2 I terreni ricadenti in aree montane o di collina .............................................. pag. 226

2.2 Il difficile rapporto tra ICI e fabbricati rurali ............................................................ pag. 226

2.2.1 Le norme di accatastamento: il D.L. n.557/1993 e il DPR n.139/1998 ......... pag. 228

2.2.2 Il corretto accatastamento come presupposto per la ruralità......................... pag. 232

2.2.3 Ruralità e fabbricati a destinazione abitativa ................................................ pag. 236

2.2.4 Ruralità e fabbricati strumentali all’esercizio dell’attività agricola ................. pag. 238

2.3 Coltivatori diretti: agevolazione in materia di determinazione dell’imposta

relativa alle aree edificabili ed ai terreni agricoli ..................................................... pag. 247

2.3.1 La figura del coltivatore diretto ...................................................................... pag. 247

2.3.2 La finzione di non edificabilità delle aree ...................................................... pag. 249

2.3.3 I terreni agricoli condotti direttamente ........................................................... pag. 251

2.4 L’edificabilità ai fini dell’Imposta Comunale sugli Immobili ..................................... pag. 254

2.4.1 L’edificabilità concessa dal PRG ................................................................... pag. 256

2.4.2 Vincoli all’edificazione .................................................................................... pag. 257

2.4.3 Effettive possibilità di edificazione.................................................................. pag. 260

2.4.4 La rilevanza dei piani attuativi ....................................................................... pag. 260

2.4.5 Le variazioni al Piano Regolatore Generale ................................................. pag. 263

2.4.6 La rilevanza delle effettive potenzialità edificatorie: vincoli

temporanei e vincoli permanenti .................................................................... pag. 267

2.4.7 Rimborso a seguito di intervenuta inedificabilità ........................................... pag. 270

2.4.8 Comunicazione dell’intervenuta edificabilità del terreno ............................... pag. 271

2.4.9 I terreni pertinenziali....................................................................................... pag. 275

2.5 Utilizzo edificatorio di terreno, ristrutturazione ed inagibilità del fabbricato ............ pag. 283

2.5.1 Terreni utilizzati a scopo edificatorio ............................................................. pag. 283

2.5.2 Ristrutturazione ............................................................................................. pag. 285

2.5.3 Inagibilità ....................................................................................................... pag. 287

2.6 La valorizzazione delle aree edificabili ................................................................... pag. 288

2.6.1 Elementi per l’individuazione del valore ........................................................ pag. 288

2.6.2 La valorizzazione da parte del Comune ........................................................ pag. 290

2.6.3 Deliberazioni con valore retroattivo ............................................................... pag. 294

2.6.4 Il Comune ha l’obbligo di comunicare i valori al contribuente? ..................... pag. 297

CAPITOLO TERZO

L’ICI, LE PROCEDURE CONCORSUALI E LE OPERAZIONI

STRAORDINARIE

3.1 Le procedure concorsuali ........................................................................................ pag. 299

3.1.1 Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa ...................................... pag. 299

3.1.2 Il concordato fallimentare .............................................................................. pag. 304

3.1.3 Il concordato preventivo ................................................................................ pag. 305

3.1.4 L’amministrazione controllata ........................................................................ pag. 306

3.1.5 L’amministrazione straordinaria .................................................................... pag. 307

3.1.6 La natura del credito del Comune.................................................................. pag. 307

3.2 Le operazioni straordinarie ..................................................................................... pag. 308

3.2.1 Cessione e conferimento d’azienda .............................................................. pag. 308

3.2.2 Fusione .......................................................................................................... pag. 309

3.2.3 Scissione ....................................................................................................... pag. 310

3.2.4 Trasformazione .............................................................................................. pag. 310

CAPITOLO QUARTO

ADEMPIMENTI

4.1 La denuncia ICI ....................................................................................................... pag. 313

4.1.1 Obbligatorietà dell’adempimento ................................................................... pag. 313

4.1.2 La comunicazione ICI: soppressa a partire dal 1 gennaio 2007 ................... pag. 314

4.1.3 Modalità e termini di presentazione della dichiarazione ICI ................................ pag. 315

4.1.4 Termini di presentazione della dichiarazione ICI .......................................... pag. 318

4.2 ICI con modello F24 ................................................................................................ pag. 319

4.2.1 Versamento con F24 ..................................................................................... pag. 319

4.2.2 Compensazioni eccedenti ............................................................................. pag. 322

4.2.3 Compensazioni con crediti da modello 730 ................................................... pag. 323

CAPITOLO QUINTO

IL CONTRADDITTORIO E IL CONTENZIOSO

5.1 Soluzione stragiudiziale della lite ............................................................................ pag. 325

5.1.1 Autotutela ...................................................................................................... pag. 325

5.1.2 Accertamento con adesione .......................................................................... pag. 328

5.2 Il condono ICI e condono edilizio............................................................................. pag. 330

5.2.1 La definizione agevolata dell’Imposta Comunale sugli Immobili.................... pag. 330

5.2.2 Adempimenti ICI a seguito di adesione al condono edilizio 2003-2004 ........ pag. 333

5.3 L’interpello del contribuente .................................................................................... pag. 337

5.3.1 Il destinatario dell’istanza .............................................................................. pag. 337

5.3.2 Le caratteristiche dell’istanza ........................................................................ pag. 337

5.4 L’istituto del ravvedimento operoso ........................................................................ pag. 338

5.4.1 Omesso versamento ..................................................................................... pag. 338

5.4.2 Presentazione di dichiarazione infedele ....................................................... pag. 340

5.4.3 Omessa presentazione della dichiarazione .................................................. pag. 341

5.4.4 Il calcolo degli interessi ................................................................................. pag. 343

5.4.5 Modalità di versamento ................................................................................. pag. 343

5.4.6 Omessa presentazione della comunicazione ICI .......................................... pag. 344

5.5 Il sistema sanzionatorio applicato all’ICI ................................................................. pag. 344

5.5.1 La sanzione ................................................................................................... pag. 344

5.5.2 Infedele dichiarazione e conseguente insufficiente versamento:

cumulabilità ................................................................................................... pag. 346

5.5.3 Favor rei e cumulo giuridico in tema di ICI .................................................... pag. 347

5.6 Il ricorso cumulativo nel processo tributario ICI ....................................................... pag. 354

5.7 Data di efficacia della notifica ................................................................................. pag. 356

5.8 Vizi nella notifica dell’avviso di accertamento: spunti di riflessione in tema di ICI... pag. 357

Nel Cd Rom allegato viene riportata una raccolta della principale normativa e prassi di

riferimento.

Inoltre vengono proposti alcuni modelli che potranno essere utili al contribuente

nell’effettuazione delle comunicazioni previste dalla norma istitutiva del tributo ovvero dai

regolamenti comunali; occorre comunque tenere in considerazione che sono spesso resi

disponibili dagli stessi Enti, su supporto cartaceo o, come sempre più spesso avviene, su

supporto informatico tramite i siti Internet, alcuni modelli specifici con le corrette intestazioni,

l’utilizzo dei quali in molti casi è consigliato se non addirittura obbligatorio.