Descrizione

INDICE

CAPITOLO PRIMO

IRES, IRAP E RITENUTE ALLA FONTE

1. L’Ires nel bilancio d’esercizio ............................................. pag. 7

1.1 Premessa........................................................................... pag. 7

1.2 Ires: rilevazione del saldo e dell’acconto............................. pag. 7

1.3 Acconti pregressi ............................................................... pag. 10

1.4 Scomputo di ritenute d’acconto subite, crediti d’imposta

e compensazione con altri tributi e contributi.................... pag. 11

1.5 Sanzioni ............................................................................ pag. 13

1.6 Imposte versate in eccesso ................................................ pag. 13

1.7 Adeguamento agli studi di settore e società “di comodo” .... pag. 14

1.8 Cessione del credito .......................................................... pag. 15

1.9 Accantonamenti per contenzioso tributario........................ pag. 16

2. L’Irap nel Bilancio di Esercizio........................................... pag. 17

2.1 Rilevazione del saldo e dell’acconto.................................... pag. 17

2.2 Acconti pregressi ............................................................... pag. 21

2.3 Irap: altre scritture contabili.............................................. pag. 21

3. Ritenute alla fonte............................................................. pag. 23

3.1 Il sostituto e le ritenute operate......................................... pag. 23

1. Codice civile, Tuir e principi contabili ................................ pag. 27

1.1 Differenze temporanee e differenze permanenti.................. pag. 27

1.2 Definizioni......................................................................... pag. 32

1.3 Lo IAS 12 e i metodi di contabilizzazione delle imposte

anticipate e differite........................................................... pag. 35

1.4 Il principio contabile italiano n. 25 .................................... pag. 35

1.5 Comunicazione Consob n. 99059010 del 30 luglio 1999.... pag. 37

1.6 La riforma del diritto societario.......................................... pag. 38

1.7 I presupposti per la rilevazione della fiscalità differita........ pag. 44

1.8 La perdita di esercizio........................................................ pag. 46

1.9 Le aliquote ........................................................................ pag. 47

2. Problematiche contabili ..................................................... pag. 47

2.1 Il Tuir: le principali fonti di differenze temporanee fino

al 31/12/2007 .................................................................. pag. 47

2.2 Il Tuir: le principali fonti di differenze temporanee

successivamente al 31/12/2007. Finanziaria 2008 ........... pag. 50

2.3 Ammortamento di beni materiali ....................................... pag. 53

2.4 L’ammortamento anticipato fino al 31/12/2007................ pag. 57

2.5 Ammortamento di beni immateriali ................................... pag. 59

2.6 Cessione di un bene strumentale....................................... pag. 64

2.7 Avviamento ....................................................................... pag. 65

2.8 Ammortamento finanziario di beni gratuitamente

devolvibili .......................................................................... pag. 70

2.9 Spese per studi e ricerche ................................................. pag. 71

2.10 Spese di pubblicità e propaganda ...................................... pag. 72

2.11 Spese di rappresentanza ................................................... pag. 75

2.12 Plusvalenze rateizzate........................................................ pag. 76

2.13 Dividendi........................................................................... pag. 79

2.14 Contributi in conto capitale e le liberalità .......................... pag. 80

2.15 Compenso dell’amministratore .......................................... pag. 81

2.16 Imposte deducibili ............................................................. pag. 83

2.17 Contributi ad associazioni sindacali e di categoria............. pag. 84

2.18 Spese di manutenzione...................................................... pag. 85

2.19 Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi

su crediti........................................................................... pag. 87

2.20 Interessi di mora ............................................................... pag. 89

2.21 Differenze su cambi........................................................... pag. 91

2.22 Accantonamenti di quiescenza e previdenza ...................... pag. 93

2.23 Accantonamenti non deducibili in tutto o in parte ............. pag. 94

1. Imposte anticipate e differite: casi particolari..................... pag. 97

1.1 La perdita di esercizio........................................................ pag. 97

1.2 Il cambiamento di aliquota ................................................ pag. 104

1.3 La fiscalità differita relativa ad esercizi precedenti ............. pag. 106

1.4 Perdite Ires non riportabili in avanti .................................. pag. 107

1.5 Trasformazione dei crediti per imposte anticipate (DTA)

in crediti tributari.............................................................. pag. 108

1.6 Il bilancio consolidato........................................................ pag. 118

1.7 Il regime di trasparenza fiscale: artt. 115 e 116 del Tuir .... pag. 124

1.8 Consolidato fiscale nazionale: cenni .................................. pag. 129

2. La fiscalità differita nelle operazioni straordinarie.............. pag. 130

2.1 Conferimento di azienda.................................................... pag. 130

2.2 Fusione e scissione ........................................................... pag. 134

2.3 Affrancamento dei maggiori valori iscritti a seguito di

conferimenti di azienda, fusioni, scissioni.......................... pag. 144

3. Tecniche di rilevazione ...................................................... pag. 154

3.1 Premessa........................................................................... pag. 154

3.2 Un metodo di rilevazione della fiscalità differita ................. pag. 155

1. L’imposta sul valore aggiunto ............................................ pag. 167

1.1 Introduzione...................................................................... pag. 167

1.2 La registrazione................................................................. pag. 169

1.3 La liquidazione ed il versamento........................................ pag. 171

1.4 La dichiarazione annuale .................................................. pag. 174

1.5 Sanzioni ............................................................................ pag. 176

1.6 Accantonamenti per contenzioso tributario........................ pag. 177

1.7 Adeguamento agli studi di settore...................................... pag. 177

1.8 La cessione del credito Iva chiesto a rimborso ................... pag. 178

1.9 Società non operative per un triennio: perdita del

credito IVA ........................................................................ pag. 178

1.10 Regimi speciali .................................................................. pag. 179

1.12 Iva “per cassa”................................................................... pag. 186

2. Iva indetraibile e pro rata .................................................. pag. 186

2.1 L’Iva indetraibile................................................................ pag. 186

2.3 La rettifica della detrazione................................................ pag. 191

3. Le altre imposte indirette................................................... pag. 193

3.1 Il trattamento civile, fiscale e la contabilizzazione .............. pag. 193