Descrizione

La nuova imposta municipale si presenta come un tributo complesso, per il quale occorre far riferimento a diverse fonti normative: si tratta in particolar modo di coordinare le disposizioni specifiche introdotte dal D.L. 201/11 e dal D.Lgs. 23/11 con le previsioni, esplicitamente richiamate, del D.lgs. 504/92 in materia di ICI. La presente opera è costruita sul presupposto che, per una corretta applicazione dell’IMU, sarà in particolare necessario analizzare le nuove norme sfruttando le interpretazioni che nel corso degli anni si sono formate in relazione al precedente tributo comunale, soprattutto attraverso la cospicua produzione giurisprudenziale. L’analisi del tributo non viene organizzata seguendo il testo normativo ma piuttosto seguendo specifiche problematiche, analizzando i presupposti applicativi, le regole dichiarative, le modalità di liquidazione dell’imposta e di versamento, le agevolazioni e gli esoneri, sino ad arrivate alle previsioni da seguire per ottenere il rimborso e per gestire il futuro accertamento.

1. Compartecipazione erariale e prelievo................................ pag. 10

1.1 La compartecipazione 2012 ............................................... pag. 10

1.2 La compartecipazione 2013 ............................................... pag. 12

2. Esonero dalla tassazione fondiaria .................................... pag. 13

3. Indeducibilità dell’IMU ...................................................... pag. 15

1. La Conservatoria dei Registri Immobiliari .......................... pag. 18

2. Proprietario ....................................................................... pag. 18

3. Usufruttuario .................................................................... pag. 19

4. Enfiteuta........................................................................... pag. 20

5. Superficiario...................................................................... pag. 21

7. Locazione, comodato e affitto............................................. pag. 22

8. Coniuge superstite ............................................................ pag. 23

9. Coniugi separati ................................................................ pag. 23

10. Immobile in concessione.................................................... pag. 24

10.1 Il posto barca .................................................................... pag. 26

11. Anticresi............................................................................ pag. 28

12. Immobile pignorato ........................................................... pag. 28

13. Eredi ................................................................................. pag. 28

1. Le aliquote IMU................................................................. pag. 31

2. L’iter di approvazione delle aliquote ................................... pag. 33

1. Definizione di terreno agricolo ........................................... pag. 36

2. I terreni ricadenti in aree montane o di collina .................. pag. 38

3. La base imponibile dei terreni............................................ pag. 39

4. La figura del coltivatore diretto e dell’Imprenditore

Agricolo Professionale (IAP)................................................ pag. 45

1. Definizione di area edificabile ............................................ pag. 51

1.1 Edificabilità concessa dal P.R.G......................................... pag. 53

1.2 Vincoli all’edificazione ....................................................... pag. 54

1.3 Effettive possibilità di edificazione ..................................... pag. 57

1.4 La rilevanza dei piani attuativi........................................... pag. 58

2. Le variazioni al Piano Regolatore Generale......................... pag. 60

3. La rilevanza delle effettive potenzialità edificatorie:

vincoli temporanei e vincoli permanenti............................. pag. 64

4. Comunicazione dell’intervenuta edificabilità del terreno .... pag. 68

5. I terreni “pertinenziali” ...................................................... pag. 71

5.1 La prova del vincolo pertinenziale ...................................... pag. 76

5.2 L’indicazione in dichiarazione come prova del vincolo

pertinenziale ..................................................................... pag. 77

5.3 Pertinenzialità “fittizia” ...................................................... pag. 79

6. Utilizzo edificatorio di terreno, ristrutturazione.................. pag. 79

6.1 Terreni utilizzati a scopo edificatorio ................................. pag. 80

6.2 Ristrutturazione ................................................................ pag. 81

7. Elementi per l’individuazione del valore............................. pag. 83

7.1 La valorizzazione da parte del Comune.............................. pag. 85

1. Definizione di fabbricato.................................................... pag. 89

2. La base imponibile ............................................................ pag. 91

2.1 I fabbricati con rendita catastale ....................................... pag. 92

2.2 Fabbricati privi di rendita.................................................. pag. 94

3. Le rendite catastali............................................................ pag. 95

3.1 Efficacia delle rendite attribuite in rettifica alle

variazioni proposte con procedura DOC.FA. ...................... pag. 96

3.2 Efficacia delle rettifiche delle rendite da parte

dell’Agenzia del Territorio .................................................. pag. 97

3.3 Efficacia delle rettifiche delle rendite da parte del giudice .. pag. 99

3.4 La verifica catastale promossa dal Comune ....................... pag. 100

3.5 Verifica dei fabbricati rurali e non censiti .......................... pag. 103

4. Fabbricati di categoria D ................................................... pag. 104

1. Le esenzioni IMU ............................................................... pag. 115

2. Enti non commerciali ........................................................ pag. 122

2.1 Il requisito soggettivo......................................................... pag. 122

2.2 Il requisito oggettivo .......................................................... pag. 125

2.3 Enti non commerciali: le modifiche introdotte dal

D.L. n.1/2012 ................................................................... pag. 129

2.4 Enti non commerciali: gli immobili ad utilizzo misto .......... pag. 131

3. Altre ipotesi di esenzione ................................................... pag. 135

4. Riduzioni........................................................................... pag. 136

4.1 Fabbricati inagibili ............................................................ pag. 136

4.2 Fabbricati di interesse storico artistico .............................. pag. 139

1. Definizione di abitazione principale ................................... pag. 143

1.1 Il classamento unitario...................................................... pag. 143

1.2 Residenza e dimora ........................................................... pag. 145

1.3 I familiari del contribuente ................................................ pag. 145

2. Le pertinenze..................................................................... pag. 150

3. Le agevolazioni per l’abitazione principale.......................... pag. 153

4. Le assimilazioni all’abitazione principale ........................... pag. 159

1. Definizione di fabbricato rurale ......................................... pag. 163

1.1. Fabbricati a destinazione abitativa .................................... pag. 163

1.2 Fabbricati strumentali....................................................... pag. 167

2. Fabbricati rurali: breve evoluzione storica ......................... pag. 170

3. Regolarizzazione dei fabbricati rurali ................................. pag. 171

4. Accatastamento dei fabbricati rurali.................................. pag. 173

5. Le agevolazioni previste per i fabbricati rurali .................... pag. 174

1. Il rapporto tra IMU e procedure concorsuali ...................... pag. 177

1.1 Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa .......... pag. 177

1.2 Il concordato fallimentare.................................................. pag. 182

1.3 Il concordato preventivo .................................................... pag. 184

1.4 La natura del credito del Comune...................................... pag. 184

2. Il rapporto tra IMU e operazioni straordinarie.................... pag. 186

2.1 Cessione e conferimento d’azienda .................................... pag. 186

2.2 Fusione ............................................................................. pag. 186

2.3 Scissione........................................................................... pag. 187

2.4 Trasformazione.................................................................. pag. 188

1. Le regole di versamento..................................................... pag. 189

2. Disposizioni transitorie 2012............................................. pag. 189

3. Nuovi codici tributo per il versamento IMU........................ pag. 196

4. Versamenti da parte di contribuenti stranieri .................... pag. 199

5. Compensazioni eccedenti .................................................. pag. 200

6. Esecuzione dei versamenti ................................................ pag. 200

7. La compilazione del modello F24 ....................................... pag. 202

8. La compensazione con il modello 730................................ pag. 202

1. Liquidazione del tributo in dichiarazione dei redditi........... pag. 206

2. Dichiarazione IMU............................................................. pag. 208

2.1 Situazione al 1.1.2012....................................................... pag. 209

2.2 I termini di presentazione.................................................. pag. 209

2.3 Obbligo ed esoneri............................................................. pag. 210

1. Termini e modalità ............................................................ pag. 221

2. Ipotesi di rimborso ............................................................ pag. 223

3. Rimborso della quota erariale ............................................ pag. 224

1. La procedura di accertamento ........................................... pag. 228

1.1 Motivazione e atti allegati .................................................. pag. 231

1.2 Tipologie di accertamento.................................................. pag. 232

2. Richieste di informazioni ................................................... pag. 235

3. Sistema sanzionatorio ....................................................... pag. 236

3.1 Omessa dichiarazione riferita all’immobile......................... pag. 239

3.2 Omessa dichiarazione reiterata sui periodi d’imposta

successivi.......................................................................... pag. 240

3.3 Riduzione delle sanzioni .................................................... pag. 242

4. Interessi moratori.............................................................. pag. 243

5. L’istituto del ravvedimento operoso.................................... pag. 244

5.1 Ravvedimento frazionato ................................................... pag. 245

5.2 Applicazione del ravvedimento operoso.............................. pag. 246

1. Il contenzioso IMU............................................................. pag. 251

1.1 La rappresentanza del Comune in giudizio ........................ pag. 257

2. Accertamento con adesione ............................................... pag. 258

2.1 L’introduzione del procedimento........................................ pag. 259

2.2 Gli esiti del contraddittorio ................................................ pag. 260

3. Autotutela ......................................................................... pag. 261

3.1 Impugnabilità del diniego all’autotutela............................. pag. 263

4. L’interpello del contribuente .............................................. pag. 264

— Decreto legge del 6 dicembre 2011, n.201 ................................ pag. 267

— Decreto legislativo del 14 marzo 2011, n.23 ............................. pag. 273

— Decreto legge del 2 marzo 2012, n.16....................................... pag. 277

— Circolare del 18 maggio 2012, n.3/DF ..................................... pag. 285