Descrizione

• Fabbricati e aree edificabili

• Terreni e fabbricati rurali

• Aliquote, detrazioni ed altre agevolazioni

• Esempi di calcolo e versamento

• Dichiarazioni IMU-TASI “ordinaria” e specifica per enti non commerciali

• IMIS per la Provincia di Trento e IMI per la Provincia di Bolzano

• Accertamento, sanzioni e ravvedimento operoso

La disciplina delle imposte che costituiscono l’Imposta Unica Comunale (IUC), istituita con la Legge n. 147/2013, nel corso degli anni ha subito importanti modifiche; tra queste, si ricordano l’abolizione dell’IMU e della TASI sulla prima casa (immobili non di lusso), l’esenzione IMU sui terreni agricoli, la revisione della disciplina dei cosiddetti imbullonati, nonché l’agevolazione per i fabbricati concessi in comodato a parenti in linea retta. A tal riguardo si segnala l’estensione dell’agevolazione, ad opera della Legge di Bilancio 2019, anche nell'ipotesi del coniuge del comodatario defunto, in presenza di figli minori.

Il testo affronta le novità ed i chiarimenti ministeriali intervenuti nel corso dell’anno, riepilogando la disciplina generale della IUC, costituita da una componente di natura patrimoniale (IMU) e da una componente legata ai servizi erogati dai Comuni che a sua volta si suddivide ulteriormente in:

• TASI, tassa sui servizi indivisibili;
• TARI, tassa sui rifiuti.

In linea generale per tutti i tributi sopra riportati, il presupposto impositivo è determinato dal possesso/detenzione di immobili, seppur con differenze applicative legate alla singola imposta/tributo.

Nella prima parte (la più corposa) il testo propone una trattazione completa della disciplina IMU; tra l’altro, sono analizzati gli adempimenti dichiarativi con particolare riguardo alla dichiarazione IMU-TASI “ordinaria” ed alla dichiarazione IMU-TASI per gli enti non commerciali. 

Vengono inoltre offerti numerosi esempi di calcolo e versamento dell’imposta.

La parte successiva del testo è dedicata alla Tassa sui servizi indivisibili (TASI) che pur essendo modulata su criteri IMU, si discosta da questa per il fatto che l’imposta è dovuta anche dal detentore oltreché dal possessore, secondo una percentuale stabilita dal comune (ovvero da una percentuale “fissa” qualora il comune non abbia deliberato al riguardo). Più brevemente, è commentata anche la TARI (tassa sui rifiuti) che per le sue particolarità è gestita direttamente dall'affidatario del servizio raccolta rifiuti.

Completa infine la trattazione l’analisi della disciplina IMI e IMIS per le province, rispettivamente di Bolzano e Trento.

Struttura del libro:

Premessa

• Potestà regolamentare dei comuni
• Struttura del testo

Rapporti tra IMU e IRPEF per terreni e fabbricati

• Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
• Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di fabbricati
• effetto sostitutivo dell’IRPEF per l’IMI (Bolzano) e l’IMIS (Trento)

Parte prima: IMU

Sezione Prima - SOGGETTI ATTIVI E PASSIVI IMU

Soggetti attivi

• Individuazione del Comune competente
• Quota IMU riservata allo Stato

Soggetti passivi

• Proprietà
• Diritti reali di godimento
• detenzione dell’immobile in leasing
• Concessione di aree demaniali
• Casi particolari

Sezione Seconda - IMMOBILI SOGGETTI AD IMU

Fabbricati soggetti ad IMU

• individuazione dei fabbricati
• abitazione principale
• altre tipologie di fabbricati
• Fabbricati non soggetti ad IMU

Abitazione principale e pertinenze

• definizione di “abitazione principale”
• pertinenze
• casi di assimilazione ad abitazione principale

Aree fabbricabili soggette ad IMU

• Normativa generale
• Edificabilità di un’area e strumenti urbanistici
• Aree da non considerare edificabili ai fini IMU
• Momento impositivo

Individuazione dei terreni agricoli

• definizione di coltivatore diretto e di imprenditore agricolo professionale
• Aree edificabili e conduzione agricola diretta
• orticelli e terreni incolti

Fabbricati rurali

• Requisiti di ruralità dei fabbricati abitativi (caratteristiche ai fini fiscali)
• requisiti di ruralità dei fabbricati strumentali (caratteristiche ai fini fiscali)
• Riconoscimento della ruralità ai fini fiscali

Esenzioni dall’imposta

• immobili posseduti da Stato e enti pubblici - Art. 9, comma 8, D.Lgs. n. 23/2011
• immobili posseduti dagli enti non commerciali - Art. 7, comma 1, lett. i)
• Fabbricati
• Terreni agricoli

Sezione Terza - BASE IMPONIBILE DELL’IMU

Determinazione della rendita catastale

• Zona censuaria
• Caratteristiche dell’immobile
• Tariffa unitaria
• Consistenza
• Rendita catastale dell’immobile
• Esempi di determinazione della rendita catastale
• Immobili appartenenti ai gruppi catastali D ed E

Fabbricati iscritti in catasto con rendita “definitiva”

• Rendita catastale
• Coefficiente di rivalutazione
• Moltiplicatore

Fabbricati non iscritti in catasto o da “riaccatastare”

• Procedura DOC.FA e “rendita proposta”
• Rettifica della rendita da parte dell’ufficio (eventuale)

Fabbricati del gruppo catastale D

• Immobili con rendita (proprietà di privato o impresa)
• Immobili senza rendita attribuita (proprietà di privato)
• Immobili senza rendita o con rendita attribuita nel 2018 (proprietà di impresa)
• Casi particolari

Unità immobiliari concesse in comodato a familiari

• condizioni necessarie
• Decesso del comodatario (applicabilità della riduzione al coniuge superstite)
• Compatibilità con altre agevolazioni IMU
• attestazione del possesso dei requisiti
• calcolo dell’IMU

Fabbricati di interesse storico e artistico e fabbricati inagibili

• fabbricati di interesse storico e artistico
• fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili

Aree fabbricabili

• Aree fabbricabili
• Fabbricati in corso di costruzione

Terreni agricoli

• Valore imponibile dei terreni agricoli
• Variazioni di coltura dei terreni
• Terreni edificabili posseduti e condotti da coltivatori diretti o IAP

Base imponibile: schema riassuntivo

Sezione Quarta - ALIQUOTE, DETRAZIONI E ALTRE AGEVOLAZIONI

Premessa

• Quota IMU riservata allo Stato
• Accertamento e riscossione dell’imposta erariale

Aliquote IMU

• Aliquota ordinaria
• Aliquota ridotta
• Aliquote e delibera comunale

Agevolazioni per abitazione principale di lusso (A/1, A/8, A/9)

• Aliquota ridotta
• Detrazione
• Pertinenze

Agevolazioni per immobili locati a canone concordato

• Immobili oggetto dell’agevolazione
• Misura dell’agevolazione

Sezione Quinta - CALCOLO DELL’ACCONTO IMU

Determinazione dell’importo da versare

• Determinazione dell’imposta dovuta
• Calcolo dell’IMU in duplice o unica soluzione
• enti non commerciali: termini e modalità di versamento

Immobile per cui non è variato l’utilizzo

• Calcolo dell’imposta (versamento in due rate)

Cambio d’uso dell’immobile

• Calcolo dell’imposta

Possesso nel primo semestre 2019 per meno di 6 mesi

• Calcolo dell’imposta

Decesso del proprietario nel corso del 2019

Sezione Sesta - VERSAMENTO DELL’IMPOSTA

Termini e modalità di versamento

• Termini di versamento
• modalità e strumenti di versamento
• Regole generali di versamento

Modello F24 e bollettino postale

• Modello F24 “Standard”: aspetti generali
• Compilazione del modello
• Mod. F24 “Semplificato”
• Bollettino postale: aspetti generali

Ipotesi di errati versamenti IMU

• versamento al comune sbagliato
• Versamento superiore al dovuto
• versamento allo stato di una somma spettante al Comune
• versamento al comune di una somma spettante allo Stato

Sezione Settima - ADEMPIMENTI DICHIARATIVI

La dichiarazione IMU

• Situazioni con presentazione obbligatoria della dichiarazione
• Modalità di presentazione
• Soggetti tenuti alla presentazione
• Soggetti esclusi dalla presentazione della dichiarazione IMU
• immobile gruppo catastale D, senza rendita, posseduto da impresa
• esenzione per gli immobili posseduti da enti non commerciali
• esenzione per gli immobili merce

Modello di dichiarazione

• Composizione e contenuti del modello
• Frontespizio
• Dati del contribuente
• Dati del dichiarante
• Contitolari (dichiarazione congiunta)
• Dichiarazione IMU in caso di fusione o scissione totale
• Quadri descrittivi degli immobili
• Modelli aggiuntivi
• Firma

Indicazione dei dati relativi all’IMU in dichiarazione dei redditi

• Quadro A, Mod. 730 (quadro RA, Mod. REDDITI): terreni
• quadro B, Mod. 730 (quadro RB, Mod. REDDITI): fabbricati

Compensazione e dichiarazione dei redditi

• IMU e Modello 730
• IMU e Modello REDDITI 2019
• compensazione orizzontale
• Esempi

Dichiarazione IMU/TASI per enti non commerciali

• Enti non commerciali ed esenzione IMU/TASI: profili generali
• Dichiarazione IMU/TASI ENC
• compilazione del modello
• Versamento IMU/TASI per ENC

Sezione Ottava - ESEMPI DI CALCOLO E VERSAMENTO

• Esempio n. 1 - Abitazione principale con due pertinenze
• Esempio n. 2 - Abitazione principale cat. A/1
• Esempio n. 3 - Area fabbricabile
• Esempio n. 4 - Contitolarità di diritti sullo stesso immobile
• Esempio n. 5 - Acquisto di immobile in corso d’anno
• Esempio n. 6 - Vendita di abitazione a disposizione nel primo semestre
• Esempio n. 7 - Vendita di abitazione a disposizione nel secondo semestre
• Esempio n. 8 - Immobile storico-artistico a disposizione
• Esempio n. 9 - Immobile categoria D con rendita attribuita
• Esempio n. 10 - Immobile categoria D senza rendita attribuita
• Esempio n. 11 - Area edificabile di proprietà di coltivatore diretto
• Esempio n. 12 - Terreno agricolo non posseduto da coltivatore diretto
• Esempio n. 13 - Immobile concesso in comodato al figlio

Parte seconda: TASI

Premessa

Ambito soggettivo

• soggetti attivi
• soggetti passivi
• soggettività passiva e obbligazione tributaria

Ambito oggettivo

• fabbricati
• aree edificabili
• casi di esclusione

Base imponibile TASI

• fabbricati iscritti in catasto
• fabbricati del gruppo catastale D
• fabbricati concessi in comodato a parenti in linea retta entro il primo grado
• fabbricati di interesse storico e artistico e fabbricati inagibili
• aree fabbricabili

Aliquote, detrazioni e riduzioni TASI

• aliquote
• detrazioni e riduzioni

Determinazione dell’imposta

• Determinazione dell’imposta dovuta
• Calcolo della TASI in duplice o unica soluzione

Termini e modalità di versamento

• termini di versamento
• Modalità di versamento
• versamento della TASI con Mod. F24
• versamento della TASI con bollettino postale
• Disponibilità modelli di pagamento precompilati TASI
• Ipotesi di errati versamenti d’imposta

Dichiarazione TASI

• modello di dichiarazione TASI
• sanzioni

Esempi di calcolo e versamento

• Abitazione principale (di lusso) con due pertinenze
• Immobile a disposizione
• Diritto di usufrutto sull’unità immobiliare
• abitazione principale e immobile a disposizione posseduti da più soggetti
• abitazione principale posseduta da più comproprietari con diversi usi
• Immobile (di lusso) locato
• area edificabile

Parte terza: TARI

La tassa sui rifiuti (TARI)

• Soggetti attivi
• Soggetti passivi
• Ambito oggettivo
• Base imponibile
• Determinazione della superficie assoggettata a tributo
• Tariffa
• Ulteriori modalità di tassazione
• Termini e modalità di versamento
• Dichiarazione TARI
• raccordo normativo

Parte quarta: IMI e IMIS

Premessa

Imposta municipale immobiliare (IMI)

• Soggetto attivo
• Soggetti passivi
• Base imponibile
• Aliquote IMI
• Abitazione principale e pertinenze
• Immobili esenti IMI
• Termini e modalità di versamento
• Accertamento e contenzioso
• Deducibilità IMI ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
• Effetto sostitutivo IMI-IRPEF

Dichiarazione IMI

• Casi di presentazione obbligatoria per la dichiarazione IMI
• Abitazione principale e pertinenze
• Soggetti obbligati
• Termini e modalità di presentazione della dichiarazione IMI
• Modalità di compilazione

Imposta immobiliare semplice (IMIS)

• Soggetto attivo
• Soggetti passivi
• Base imponibile
• Aliquote IMIS
• Abitazione principale e pertinenze
• Fabbricati strumentali all’attività agricola
• Immobili esenti IMIS
• Termini e modalità di versamento
• Accertamento e contenzioso
• Deducibilità IMIS ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
• Effetto sostitutivo IMIS-IRPEF

Parte quinta: sanzioni, liquidazione e accertamento

Sezione Prima - SANZIONI, INTERESSI E RAVVEDIMENTO OPEROSO

Sanzioni IUC

• principi generali
• sanzioni IUC

Interessi

Ravvedimento operoso

• Omesso o insufficiente versamento IUC
• Violazioni inerenti la dichiarazione IUC
• Ravvedimento operoso e versamento tramite F24 degli importi dovuti
• Schema riassuntivo

Sezione Seconda - LIQUIDAZIONE E ACCERTAMENTO

Accertamento e riscossione IUC

• poteri di delega dei Comuni
• Attività di accertamento del Comune
• Principi generali in tema di riscossione dei tributi locali

Motivazione dell’atto e notifica al contribuente

• Motivazione
• Notifica al contribuente

Modalità di versamento

• Modello F24
• Esempio di compilazione

Rimborso IUC

• ipotesi di rimborso
• Termini di rimborso
• Importo minimo di rimborso
• Interessi
• Modello di istanza
• Compensazione dei crediti IUC
• Rimborso IUC su istanza dell’ufficio