Descrizione

INDICE

Premessa ..............................................................................pag. 7

CAPITOLO PRIMO

LE DISPOSIZIONI NORMATIVE E LA LORO EVOLUZIONE

1. La formulazione dell’articolo 38 del DPR n.600/73:

la distinzione tra accertamento sintetico e redditometro....pag. 9

— Norma in vigore dal 1 gennaio 1974 al

31 dicembre 1991......................................................pag. 9

— Norma in vigore dal 1 gennaio 1992 sino agli

accertamenti del periodo di imposta precedente a

quello in corso alla data dell’8 dicembre 1993............pag. 10

— Norma in vigore dal 9 marzo 1999 al 2 dicembre 2005... pag. 11

— Norma in vigore dal 3 dicembre 2005 ed utilizzata

per gli accertamenti notificati dal 3 dicembre 2005.......pag. 12

2. Le ultime disposizioni di legge .........................................pag. 15

3. Le disposizioni attuative della norma primaria ................pag. 17

— Decreto ministeriale del 10 settembre 1992 ...............pag. 18

— Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle

entrate del 17 maggio 2005 .......................................pag. 22

— Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle

entrate del 14 febbraio 2007......................................pag. 28

— Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle

entrate dell’11 febbraio 2009 ....................................pag. 36

4. Gli esempi di calcolo e tavole sinottiche...........................pag. 44

5. L’acquisizione di elementi per la costruzione degli

accertamenti sintetici .....................................................pag. 48

CAPITOLO SECONDO

LE INDICAZIONI DELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA

1. L’esclusione del redditometro per la determinazione

del reddito di impresa .....................................................pag. 49

2. La rettifica del reddito complessivo ai fini dell’Irpef..........pag. 49

3. L’esame della posizione del nucleo familiare ....................pag. 53

4. Le istruzioni per gli accertamenti sintetici .......................pag. 56

4.1 La nozione di elementi e circostanze di fatto certi .......pag. 57

4.2 L’acquisizione degli elementi e delle circostanze...........pag. 58

4.3 La tipologia degli elementi ...........................................pag. 59

4.4 La quantificazione del reddito......................................pag. 60

4.5 L’avviso di accertamento..............................................pag. 69

4.6 Le eventuali eccezioni di parte....................................... pag. 70

5. La posizione dei soci delle associazioni sportive...............pag. 73

6. Le indicazioni della Guardia di Finanza...........................pag. 73

7. La circolare n.1 del 2008 della Guardia di Finanza .........pag. 78

8. L’aggiornamento delle istruzioni sul redditometro............pag. 82

9. L’autotutela sul redditometro ..........................................pag. 84

10. Le ultime indicazioni sul redditometro.............................pag. 84

10.1 I criteri per la selezione dei soggetti .............................. pag. 88

10.2 Le segnalazioni da utilizzare per la selezione................ pag. 8910.3 L’attività degli uffici

........................................................ pag. 90

11. La valorizzazione della posizione del nucleo familiare ......pag. 95

12. Gli orientamenti amministrativi più recenti .....................pag. 120

13. Lo scostamento sui periodi di imposta per

l’attivazione del redditometro...........................................pag. 126

14. Gli elementi del redditometro ai fini del

rafforzamento degli accertamenti da studi di settore........pag. 127

CAPITOLO TERZO

LA GIURISPRUDENZA IN MATERIA DI REDDITOMETRO

Donazione di denaro

Cassazione n.16348/08........................................................pag. 129

Acquisto di beni con mutuo

Cassazione n.11389/08........................................................pag. 130

Applicabilità dei coefficienti ad anni precedenti al

varo del provvedimento

Cassazione n.21171/08........................................................pag. 131

Cassazione n.10491/08........................................................pag. 131

Cassazione n.10029/09........................................................pag. 131

Possesso di automobili di lusso e collaboratrice domestica

Cassazione n.9654/08..........................................................pag. 132

Prova contraria

Cassazione n.8845/08..........................................................pag. 132

Cassazione n.22574/07........................................................pag. 132

Matrici assegni bancari

Cassazione n.25702/07........................................................pag. 133

Reddito determinato sinteticamente ed insussistenza

dell’obbligo di rettificare il reddito in forma analitica

CTR Lombardia, sez. XLV, n.124/07.....................................pag. 133

Utilizzo del redditometro a fronte di una dichiarazione

formalmente corretta

Cassazione n.22936/07........................................................pag. 134

Errore nella determinazione dei coefficienti utilizzati

per il calcolo del redditometro

Cassazione n.25366/07........................................................pag. 134

Cessazione dello svolgimento dell’attività

Cassazione n.20708/07........................................................pag. 135

Applicabilità delle sanzioni in caso di coefficienti varati

successivamente all’anno accertato

Cassazione n.6481/07 e n.4919/07......................................pag. 136

Valenza degli indicatori

Cassazione n.10028/09........................................................pag. 139

Possesso di auto storiche

Cassazione n.1924/07..........................................................pag. 139

Verbale di constatazione della Guardia di Finanza

Cassazione n.8137/07..........................................................pag. 139

Disponibilità di denaro

CTR Puglia n.224 del 5 marzo 2009......................................pag. 139

Cassazione n.16487/06........................................................pag. 140

Disponibilità di beni

Cassazione n.1448/06..........................................................pag. 140

Nozione di elemento certo

Cassazione n.327/06............................................................pag. 140

Mancata risposta ad un questionario

Cassazione n.28341/05........................................................pag. 141

Soggetto residente all’estero con beni in Italia

Cassazione n.21569/05........................................................pag. 141

Redditometro nei confronti di un agricoltore

CTR Lazio n.79/05 ...............................................................pag. 142

Elementi diversi da quelli previsti dai decreti ministeriali

Cassazione n.5776/91..........................................................pag. 143

Elementi valorizzabili in sede di rettifica del reddito

Cassazione n.5994/06..........................................................pag. 144

1. L’evoluzione ed il punto sulla giurisprudenza più recente ...pag. 147

1.1 L’onere della prova .....................................................pag. 147

1.2 La consecutività .........................................................pag. 148

1.3 Il principio di non contestazione .................................pag. 149

2. La documentazione difensiva ..........................................pag. 149

DOCUMENTAZIONE

Articolo n.38 DPR n.600 del 1973.........................................pag. 155

Circolare n.49 del 9 agosto 2007...........................................pag. 156

Circolare n.2 del 23 gennaio 2007.........................................pag. 168

Circolare n.101 del 30 aprile 1999........................................pag. 187

Circolare n.27 del 14 agosto 1981.........................................pag. 190

Circolare n.13 del 9 aprile 2009 ...........................................pag. 208