L Imposta di Registro
- Editore
- Euroconference
- Autori
- S.Gabrovec
- Categoria
- Fiscale e Lavoro
- Pagine
- 287
- Pubblicato
- Luglio 2009
- Codice ISBN
- 9788873732884
- Prezzo di listino
- €
35,00 - a Voi riservato
- € 33,25
Descrizione
INDICE CAPITOLO PRIMO L’IMPOSTA DI REGISTRO 1.1 Premessa ........................................................................ pag. 11 1.2 Oggetto dell’imposta........................................................ pag. 13
caso d’uso....................................................................... pag. 13
1.4 Rapporti dell’imposta di registro con l’Iva........................ pag. 16
1.5 L’Ufficio competente per la registrazione ......................... pag. 17
1.6 I soggetti obbligati alla richiesta...................................... pag. 17
1.7 Registrazione d’Ufficio..................................................... pag. 18
1.8 La richiesta di registrazione ............................................ pag. 18
1.9 I termini per la richiesta di registrazione ......................... pag. 20
1.10 La registrazione telematica.............................................. pag. 20
1.11 L’esecuzione della registrazione....................................... pag. 22
1.11.1 L’atto pubblico .................................................................. pag. 23
1.11.2 La scrittura privata ........................................................... pag. 23
1.12 Effetti della registrazione................................................. pag. 23
1.13 Denuncia di eventi successivi alla registrazione .............. pag. 24
1.14 Atti che contengono più disposizioni ............................... pag. 25
1.15 Enunciazione di atti non registrati .................................. pag. 26
1.16 Atti a titolo oneroso e atti gratuiti.................................... pag. 26
1.17 Atti sottoposti a condizione sospensiva ........................... pag. 26
1.18 Applicazione e determinazione dell’imposta..................... pag. 27
1.19 L’imposta principale, suppletiva e complementare........... pag. 28
1.20 Beni soggetti ad aliquote diverse ..................................... pag. 28
1.21 I contratti a prezzo indeterminato ................................... pag. 29
1.22 I contratti a tempo indeterminato e con patto diproroga tacito o di recesso anticipato .............................. pag. 30
1.23 Gli atti sprovvisti di indicazioni necessarie ...................... pag. 31
1.24 La presunzione di trasferimento delle accessioni edelle pertinenze............................................................... pag. 31
1.25 La presunzione di liberalità............................................. pag. 31
1.26 La transazione ................................................................ pag. 32
1.27 La ratifica, convalida o conferma del contratto ................ pag. 33
1.28 La risoluzione del contratto............................................. pag. 33
1.29 La cessione del contratto................................................. pag. 33
1.30 La dichiarazione di nomina............................................. pag. 34
1.31 Il mandato irrevocabile e l’atto di surrogazione................ pag. 34
1.32 Le divisioni ..................................................................... pag. 35
1.32.1 I conguagli......................................................................... pag. 36
1.32.2 Le masse plurime.............................................................. pag. 36
1.33 La nullità e l’annullabilità degli atti................................. pag. 36
1.34 La liquidazione dell’imposta e il versamento.................... pag. 36
1.35 La registrazione a debito ................................................. pag. 37
1.36 La riscossione dell’imposta.............................................. pag. 38
1.37 Il privilegio dello Stato..................................................... pag. 40
1.38 I soggetti obbligati al pagamento ..................................... pag. 40
CAPITOLO SECONDO
GLI ATTI SUI BENI IMMOBILI
2.1 L’imposizione di registro sulle compravenditeimmobiliari ..................................................................... pag. 43
2.2 Determinazione della base imponibile degli immobili....... pag. 43
2.3 La rettifica del valore degli immobili ................................ pag. 45
2.4 La valutazione automatica .............................................. pag. 46
2.5 Le imposte ipotecaria e catastale..................................... pag. 47
2.6 I preliminari di vendita.................................................... pag. 492.6.1 La dazione di somme a titolo di caparra e di acconti ......... pag. 50
2.6.2 La caparra come acconto prezzo ......................................... pag. 51
2.6.3 La caparra penitenziale ...................................................... pag. 51
2.6.4 Gli intermediari immobiliari................................................. pag. 51
2.6.5 La trascrizione dei preliminari ............................................ pag. 51
2.7 Gli immobili ad uso abitativo .......................................... pag. 52
2.7.1 Le imprese costruttrici ......................................................... pag. 52
2.7.2 Il momento di ultimazione della costruzione ....................... pag. 52
2.7.3 Il prezzo-valore .................................................................... pag. 53
2.7.4 Sul trasferimento di immobili ad uso abitativo.................... pag. 54
2.8 Gli immobili strumentali ................................................. pag. 57
2.8.1 Sul trasferimento di immobili strumentali ........................... pag. 59
2.9 L’abusivismo edilizio ....................................................... pag. 61
2.10 Le pertinenze .................................................................. pag. 61
2.11 La prima casa ................................................................. pag. 62
2.11.1 I presupposti per l’agevolazione ........................................ pag. 62
2.11.2 Le pertinenze agevolate..................................................... pag. 63
2.11.3 La decadenza dall’agevolazione ....................................... pag. 63
2.11.4 Il credito d’imposta............................................................ pag. 64
2.11.5 Sul trasferimento di immobili abitativi costituenti
prima casa per l’acquirente............................................... pag. 65
2.12 Fattispecie particolari di trasferimenti immobiliari .......... pag. 71
2.12.1 Interesse storico, artistico e archeologico .......................... pag. 71
2.12.2 Trasferimenti a favore dello Stato ..................................... pag. 72
2.12.3 Trasferimenti a favore degli Enti pubblici territoriali ......... pag. 72
2.12.4 Trasferimenti gratuiti a favore di enti pubblici .................. pag. 72
2.12.5 Trasferimenti a favore delle ex IPAB................................. pag. 73
2.12.6 Immobili esteri ................................................................... pag. 73
2.12.7 Trasferimenti nell’ambito dello scioglimento del
matrimonio ........................................................................ pag. 74
2.12.8 Trasferimenti a favore delle Onlus .................................... pag. 75
2.12.9 Programmi di edilizia residenziale pubblica...................... pag. 75
2.12.10 Assegnazione di immobile ai soci di
Cooperative edilizie ......................................................... pag. 76
2.12.11 Trasferimento di immobile a favore di
Cooperative edilizie ......................................................... pag. 76
2.12.12 Opere di urbanizzazione ................................................. pag. 77
2.12.13 IACP e Comuni ................................................................ pag. 78
2.12.14 Società di cartolarizzazione............................................. pag. 78
2.12.15 Trasferimenti di immobili in corso di espropriazione....... pag. 78
2.12.16 Piani di recupero d’iniziativa privata e pubblica ............. pag. 79
2.12.17 Tabella riassuntiva sull’imposta di registro nel
trasferimento di fabbricati............................................... pag. 79
2.13 I terreni .......................................................................... pag. 80
2.13.1 Aree edificabili................................................................... pag. 80
2.13.2 Terreno non edificabile ...................................................... pag. 81
2.13.3 Terreno agricolo ................................................................. pag. 81
2.13.4 Terreno soggetto a piani urbanistici particolareggiati ....... pag. 82
2.13.5 Terreni agricoli acquistati da I.A.P. ................................... pag. 82
2.13.6 La piccola proprietà contadina .......................................... pag. 83
2.13.7 Imprenditoria giovanile nell’agricoltura............................. pag. 86
2.13.8 Terreni ubicati in territori montani..................................... pag. 87
2.13.9 Il compendio unico............................................................. pag. 88
2.13.10 Tabella riassuntiva sull’imposta di registro nel
trasferimento di terreni ................................................... pag. 90
2.14 Le permute ..................................................................... pag. 90
2.14.1 Permuta di beni soggetti all’Iva con beni soggetti
al registro .......................................................................... pag. 91
2.15 Le divisioni ..................................................................... pag. 91
2.15.1 I conguagli ......................................................................... pag. 91
2.16 La costituzione di servitù ................................................ pag. 92
2.17 La cessione di cubatura .................................................. pag. 92
2.18 L’imposizione dell’imposta di registro sulle locazioni ....... pag. 93
2.18.2 La cessione del contratto locativo...................................... pag. 94
2.18.3 La risoluzione anticipata della locazione........................... pag. 94
2.18.4 La proroga del contratto di locazione ................................ pag. 94
2.18.5 La valutazione automatica per le locazioni ....................... pag. 94
2.18.6 Gli immobili ubicati in zone ad alta densità demografica . pag. 94
2.18.7 La registrazione dei contratti di locazione......................... pag. 95
2.18.8 L’omessa registrazione del contratto di locazione............. pag. 95
2.18.9 I soggetti obbligati ............................................................. pag. 95
2.18.10 Termini per la registrazione............................................. pag. 96
2.18.11 Modalità per la registrazione........................................... pag. 96
2.18.12 Locazioni di fabbricati soggette al regime Iva ............... pag. 97
2.18.13 Immobili con arredi.......................................................... pag. 99
2.18.14 Deposito cauzionale ........................................................ pag. 99
2.18.15 Indennità di occupazione ................................................ pag. 99
2.18.16 Locazione di terreni ......................................................... pag. 100
2.18.17 I parcheggi a rotazione.................................................... pag. 101
2.18.18 La locazione d’immobile nella locazione d’azienda......... pag. 101
2.19 Le locazioni finanziarie.................................................... pag. 101
2.20 Le concessioni su beni demaniali .................................... pag. 103
2.21 Gli atti con le amministrazioni dello Stato....................... pag. 103
2.22 Il comodato di beni immobili ........................................... pag. 103
CAPITOLO TERZO
GLI ATTI SOCIETARI
3.1 La costituzione, il conferimento e l’aumento del capitale . pag. 105
3.1.1 Conferimento di beni immobili............................................. pag. 105
3.1.2 Conferimento di terreni ....................................................... pag. 106
3.1.3 Conferimento di aziende ..................................................... pag. 106
3.1.4 Conferimento di unità da diporto ........................................ pag. 107
3.1.5 Conferimento di denaro, di beni mobili ............................... pag. 107
3.1.6 Mediante conversione di obbligazioni in azioni,
versamento dei soci............................................................. pag. 108
3.2 Gli aumenti di capitale.................................................... pag. 108
3.3 Il finanziamento dei soci ................................................. pag. 108
3.4 Le cessioni di quote sociali.............................................. pag. 108
3.5 Le operazioni straordinarie ............................................. pag. 109
3.6 Le modifiche statutarie ................................................... pag. 109
3.7 La distribuzione degli utili............................................... pag. 109
3.8 Le assegnazioni ai soci .................................................... pag. 109
3.9 La liquidazione a seguito di recesso del socio .................. pag. 110
3.10 La regolarizzazione delle società di fatto .......................... pag. 110
3.11 Le Associazioni temporanee di imprese ........................... pag. 111
3.12 Le Associazioni ............................................................... pag. 111
3.13 Le ONLUS....................................................................... pag. 111
3.14 Le operazioni di società estere......................................... pag. 112
3.15 Gli atti societari esonerati dalla registrazione .................. pag. 112
CAPITOLO QUARTO
ALTRI ATTI
4.1 Gli atti giudiziari ............................................................. pag. 113
4.1.1 Le pronunce che dichiarano l’estinzione del processo........ pag. 114
4.1.2 Gli atti del Giudice di pace ............................................... pag. 114
4.1.3 La registrazione a debito.................................................. pag. 114
4.1.4 Le modalità di registrazione............................................. pag. 115
4.1.5 Atti giudiziari recanti trasferimento o costituzione
di diritti reali su beni immobili o su unità da
diporto o su altri beni e diritti ........................................... pag. 115
4.1.6 Atti giudiziari recanti condanna al pagamento
di somme o valori, ad altre prestazioni o
alla consegna di beni di qualsiasi natura ......................... pag. 115
4.1.7 Atti giudiziari di accertamento di diritti a
contenuto patrimoniale .................................................... pag. 116
4.1.8 Atti giudiziari che dichiarano la nullità
o pronunciano l’annullabilità di un atto ............................ pag. 118
4.1.9 Atti giudiziari di scioglimento del matrimonio.................... pag. 118
4.2 I finanziamenti................................................................ pag. 119
4.2.1 I mutui ............................................................................ pag. 119
4.2.2 I mutui a medio e lungo termine ....................................... pag. 119
4.2.3 Mutui per le vittime dell’usura.......................................... pag. 123
4.3 Le altre scritture private non autenticate ........................ pag. 123
4.3.1 L’appalto......................................................................... pag. 123
4.3.2 L’associazione in partecipazione ...................................... pag. 124
4.3.3 La cessione di un credito ................................................. pag. 124
4.3.4 La compensazione e la remissione di debiti ...................... pag. 125
4.3.5 Le garanzie reali e personali a favore di terzi.................... pag. 126
4.3.6 La locazione di beni mobili ............................................... pag. 127
4.3.7 La locazione di unità da diporto ....................................... pag. 128
4.3.8 La quietanza ................................................................... pag. 128
4.3.9 La transazione ................................................................ pag. 129
4.3.10 Il comodato di beni mobili............................................... pag. 130
4.4 Gli atti soggetti a registrazione in caso d’uso................... pag. 130
4.5 Atti per i quali non vi è obbligo di registrazione ............... pag. 131
CAPITOLO QUINTO
ALTRE TIPOLOGIE CONTRATTUALI
5.1 L’accettazione all’eredità ................................................. pag. 133
5.2 La rinuncia all’eredità ..................................................... pag. 133
5.3 La cessione di azienda .................................................... pag. 134
5.3.1 I beni mobili compresi nell’azienda................................... pag. 135
5.3.2 I beni immobili compresi nell’azienda ............................... pag. 135
5.3.3 La donazione d’azienda................................................... pag. 136
5.4 La locazione di azienda ................................................... pag. 136
5.4.1 La locazione dell’azienda da parte di società
o da parte di imprenditore che possiede più aziende......... pag. 137
5.4.2 La locazione dell’unica azienda........................................ pag. 137
5.4.3 La locazione d’azienda con immobili strumentali .............. pag. 137
5.5 La procura...................................................................... pag. 138
5.5.1 La procura allegata all’atto .............................................. pag. 138
5.6 Atti pubblici e scritture private autenticatesenza contenuto patrimoniale ......................................... pag. 139
5.6.1 Verbale d’inventario d’eredità giacente e della
tutela dei minori .............................................................. pag. 139
5.6.2 Verbale d’inventario della tutela degli interdetti................ pag. 139
5.6.3 Le convenzioni matrimoniali ............................................. pag. 139
5.6.4 Verbale di nomina dell’armatore ...................................... pag. 139
5.6.5 L’impresa familiare.......................................................... pag. 140
5.6.6 La pubblicazione del testamento ...................................... pag. 140
5.7 Le donazioni ................................................................... pag. 140
5.7.1 Tabella riassuntiva dell’imposta di donazione
nel trasferimento di immobili............................................ pag. 143
5.8 La costituzione di un fondo patrimoniale ........................ pag. 143
5.9 Il Trust ........................................................................... pag. 144
5.9.1 L’atto istitutivo ................................................................ pag. 145
5.9.2 L’atto dispositivo ............................................................. pag. 145
5.9.3 Le operazioni di gestione.................................................. pag. 146
5.9.4 Il trasferimento dei beni ai beneficiari............................... pag. 147
CAPITOLO SESTO
IL CONTROLLO
6.1 I nuovi poteri istruttori degli Uffici .................................. pag. 149
6.1.1 Gli accessi, le ispezioni e le verifiche ................................ pag. 149
6.1.2 La richiesta di dati e notizie ............................................. pag. 150
6.1.3 Le indagini finanziarie ..................................................... pag. 150
6.2 Il controllo del corrispettivo dichiarato ............................ pag. 152
6.3 Il controllo del repertorio................................................. pag. 153
CAPITOLO SETTIMO
L’ACCERTAMENTO
7.1 La rettifica del valore degli immobili e delle aziende......... pag. 155
7.1.1 L’avviso di rettifica .......................................................... pag. 155
7.1.2 I criteri per la valutazione ................................................ pag. 155
7.1.3 La valutazione dei fabbricati ............................................ pag. 157
7.1.4 I terreni agricoli ............................................................... pag. 162
7.1.5 La valutazione delle aree fabbricabili ............................... pag. 163
7.1.6 Tabella riassuntiva dei trasferimenti immobiliari
con riferimento alla valutazione........................................ pag. 167
7.1.7 La valutazione dei canoni di locazione.............................. pag. 168
7.1.8 La valutazione dell’avviamento ........................................ pag. 169
7.2 La simulazione................................................................ pag. 175
7.3 L’elusione nell’imposizione di registro ............................. pag. 176
7.4 La motivazione dell’avviso di rettifica e di liquidazione..... pag. 179
7.5 L’acquiescenza all’accertamento...................................... pag. 184
7.6 L’autotutela .................................................................... pag. 185
7.7 L’accertamento con adesione .......................................... pag. 187
7.8 Il ricorso contro l’avviso di accertamento e diliquidazione o contro la cartella di pagamento................. pag. 188
7.9 La conciliazione giudiziale............................................... pag. 191
CAPITOLO OTTAVO
LE SANZIONI
8.1 Omissioni ....................................................................... pag. 193
8.2 Insufficiente dichiarazione di valore ................................ pag. 193
8.3 Occultazione di corrispettivo ........................................... pag. 194
8.4 L’omissione delle dichiarazioni sostitutive ....................... pag. 194
8.5 Tardività di pagamento ................................................... pag. 194
8.6 Irregolarità nella tenuta del repertorio............................. pag. 195
8.7 Altre infrazioni ................................................................ pag. 196
8.8 Il ravvedimento ............................................................... pag. 196
CAPITOLO NONO
I TERMINI DI DECADENZA E PRESCRIZIONE
9.1 Decadenza dell’azione della finanza................................. pag. 199
9.2 Prescrizione del diritto a riscuotere l’imposta .................. pag. 200
9.3 Tabella riassuntiva dei termini di decadenzae prescrizione dell’azione della finanza ............................ pag. 201
9.4 Decadenza dell’azione del contribuente ........................... pag. 201
CAPITOLO DECIMO
COME RISOLVERE I CASI DUBBI. L’INTERPELLO
10.1 I presupposti................................................................... pag. 204
10.2 La presentazione............................................................. pag. 205
10.3 La risposta...................................................................... pag. 207
10.4 I casi dubbi sull’imposta di registro risolti conl’interpello....................................................................... pag. 207
10.5 Il Garante del contribuente ............................................. pag. 208
APPENDICE NORMATIVA
− DPR 131 del 26 aprile 1986 .............................................. pag. 211
Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti
l’imposta di registro. Con allegati (Tariffa parte prima, Tariffa
parte seconda, Tabella e prospetto dei coefficienti per la
determinazione dei diritti di usufrutto)
−
D.Lgs. 347 del 31 ottobre 1990 ......................................... pag. 252
Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti le
imposte ipotecaria e catastale. Con allegati (Tariffa, Tabella)
− Legge n.212 del 27 luglio 2000. Statuto dei contribuenti ... pag. 266
− Regolamento dell’interpello DM n. 209 del 26 aprile 2001 . pag. 274
− DM 2 agosto 1969. Caratteristiche delle case di lusso ....... pag. 278
− Avvertenze per la compilazione del Modello F23 ................ pag. 281