La compensazione tributaria
- Editore
- Euroconference
- Autori
- F. Colombo - S. Inglese
- Categoria
- Fiscale e Lavoro
- Pagine
- 152
- Pubblicato
- Giugno 2010
- Codice ISBN
- 9788873733393
- Prezzo di listino
- €
28,00 - a Voi riservato
- € 26,60
Descrizione
INDICE CAPITOLO PRIMO LA COMPENSAZIONE TRIBUTARIA ED IL QUADRO NORMATIVO DI RIFERIMENTO
1. La compensazione tributaria ed il quadro normativo
di riferimento ..................................................................pag. 7
CAPITOLO SECONDO
TIPOLOGIE DI COMPENSAZIONE IN AMBITO TRIBUTARIO
1. La compensazione verticale .............................................pag. 13
1.1 Casi operativi ..................................................................pag. 14
1.1.1 Compensazione verticale credito Irap con versamenti
dovuti a titolo di acconto Irap.........................................pag. 14
1.1.2 Compensazione verticale credito Ires con versamenti
dovuti a titolo di acconto Ires .........................................pag. 15
1.1.3 Compensazione verticale di ritenute alla fonte
versate in eccesso .........................................................pag. 172. La compensazione orizzontale..........................................pag. 18
2.1 Casi operativi ..................................................................pag. 21
2.1.1 Compensazione orizzontale di ritenute alla fonte con
credito Irap ...................................................................pag. 21
2.1.2 Compensazione orizzontale di ritenute alla fonte
versate in eccedenza.....................................................pag. 22
2.1.3 Compensazione orizzontale del credito Ires per
versamenti Ires e Irap ...................................................pag. 24
2.1.4 Compensazione orizzontale del credito Irap per
versamenti Iva ..............................................................pag. 26
2.1.5 Compensazione orizzontale dei crediti maturati in
capo a soggetti diversi (consolidato fiscale e
fusioni/scissioni)...........................................................pag. 26
CAPITOLO TERZO
LA COMPENSAZIONE DEL CREDITO IVA
1. La “compensazione verticale” o “interna” dei crediti Iva ......pag. 33
1.1 La compensazione verticale delle eccedenze
periodiche o annuali........................................................pag. 33
1.2 La liquidazione Iva di gruppo...........................................pag. 43
2. La “compensazione orizzontale” o “esterna” dei
crediti Iva annuali o infrannuali (trimestrali) ...................pag. 49
2.1 Riferimenti normativi e considerazioni generali................pag. 492.2 La compensazione di crediti Iva di valore inferiore
ad Euro 10.000 ...............................................................pag. 53
2.3 La compensazione di crediti Iva di valore superiore
ad Euro 10.000 ma inferiore ad Euro 15.000 ..................pag. 65
2.4 La compensazione di crediti Iva di valore superiore
ad Euro 15.000 ...............................................................pag. 71
2.5 La compensazione di crediti Iva maturati in capo
a soggetti diversi dall’utilizzatore – operazioni
straordinarie e consolidato fiscale ...................................pag. 93
CAPITOLO QUARTO
L’INDEBITA COMPENSAZIONE
1. Aspetti generali e presupposti applicativi.........................pag. 95
2. Sanzioni amministrative..................................................pag. 100
3. Sanzioni penali................................................................pag. 101
4. Modalità e termini per sanare le
indebite compensazioni ...................................................pag. 101
5. Casi operativi ..................................................................pag. 106
5.1 Indebita compensazione ..................................................pag. 106
5.2 Indebita compensazione da fatturazione fittizia ...............pag. 107
CAPITOLO QUINTO
LA COMPENSABILITÀ DELLE RITENUTE IRPEF SUBITE DA
ASSOCIAZIONI PROFESSIONALI E SOCIETÀ DI PERSONE
1. Il nuovo regime introdotto dalla C.M. n.56/E/09.............pag. 109
1.1 Presupposti applicativi ....................................................pag. 112
1.1.1 Presupposti soggettivi....................................................pag. 112
1.1.2 Presupposto oggettivo....................................................pag. 1132. Casi operativi ..................................................................pag. 122
2.1 Ritrasferimento di tutte le ritenute all’associazione..........pag. 122
2.2 Ritrasferimento parziale delle ritenute all’associazione ....pag. 124
CAPITOLO SESTO
LA COMPENSAZIONE NELLA FASE DI RISCOSSIONE E NEL
PROCESSO TRIBUTARIO
1. Considerazioni di portata generale...................................pag. 125
2. La compensazione nella riscossione.................................pag. 126
3. La compensazione nel processo tributario .......................pag. 136
CAPITOLO SETTIMO
LA COMPENSAZIONE TRIBUTARIA IN SEDE FALLIMENTARE
1. La compensazione tributaria in sede fallimentare ............pag. 141
2. La compensazione tributaria in sede di concordato
preventivo .......................................................................pag. 148
3. La compensazione tributaria in sede di piani di
risanamento ed accordi di ristrutturazione......................pag. 148
4. Casi operativi ..................................................................pag. 149
4.1 Compensazione del credito sorto in fase ante
fallimento e non ancora chiesto a rimborso in sede di
fallimento ........................................................................pag. 149
4.2 Compensazione Iva e visto di conformità .........................pag. 149
4.3 Compensazione dei crediti derivanti da ritenute su
interessi attivi .................................................................pag. 150
NORMATIVA E PRASSI DI RIFERIMENTO
ANNO 1972
Normativa
Decreto del Presidente della Repubblica del 26 ottobre
1972, n.633............................................................................... pag. 151
ANNO 1986
Normativa
Decreto del Presidente della Repubblica del 22 dicembre
1986, n.917............................................................................... pag. 151
ANNO 1994
Normativa
Legge 23 dicembre 1994, n.724 ................................................. pag. 151
ANNO 1997
Normativa
Decreto del Presidente della Repubblica n.445/97 ..................... pag. 151
Decreto legislativo del 9 luglio 1997, n.241 ................................ pag. 151
ANNO 1998
Prassi
Circolare Ministeriale n.211/E/98............................................. pag. 152
Nota Ministero delle Finanze del 17 aprile 1998,
n.98/61366 ............................................................................... pag. 152
ANNO 1999
Prassi
Circolare Ministeriale del 17 giugno 1999, n.134 ....................... pag. 152
ANNO 2000
Normativa
Legge 23 dicembre 2000, n.388 ................................................. pag. 152
Legge n.212/00 ......................................................................... pag. 152
Decreto Ministeriale del 31 marzo 2000 ..................................... pag. 152
ANNO 2004
Normativa
Decreto Ministeriale del 9 giugno 2004 ...................................... pag. 152
ANNO 2006
Normativa
Decreto legge del 4 luglio 2006, n.223........................................ pag. 153
ANNO 2007
Prassi
Circolare Ministeriale del 5 maggio 2007, n.25........................... pag. 153
ANNO 2008
Normativa
Provvedimento dell’Agenzia delle entrate del 14 febbraio 2008 ....... pag. 153
ANNO 2009
Normativa
Decreto legge del 1° luglio 2009, n.78 ........................................ pag. 153
Provvedimento del 21 dicembre 2009......................................... pag. 153
Prassi
Circolare Ministeriale del 4 maggio 2009, n.21/E ...................... pag. 154
Comunicato dell’Agenzia delle entrate del 2 luglio 2009 ............. pag. 154
Regolamento Ministeriale 22 dicembre 2009, n.286/E............... pag. 154
ANNO 2010
Prassi
Circolare Ministeriale del 15 gennaio 2010, n.1 ......................... pag. 154
Comunicato dell’Agenzia delle entrate del 9 marzo 2010 ............ pag. 154
Circolare Ministeriale del 12 marzo 2010, n.12/E...................... pag. 154
Dottrina
Circolare Ministeriale dell’8 febbraio 2010, n.14/IR ................... pag. 154
Circolare Ministeriale Assonime del 20 aprile 2010, n.14 ........... pag. 154