Descrizione

INDICE

1. L’autonoma organizzazione ................................................. pag. 11

1.1 Impiego, in modo non occasionale, di lavoro altrui .............. pag. 12

1.2 Utilizzo di beni strumentali eccedenti le necessità minime

per l’esercizio dell’attività .................................................... pag. 13

1.2.1 Contribuenti minimi ......................................................... pag. 16

1. I soggetti passivi ................................................................. pag. 19

2. I soggetti esclusi ................................................................. pag. 21

3. Ripartizione territoriale della base imponibile tra le

regioni ................................................................................ pag. 23

3.1 Generalità dei soggetti passivi ............................................. pag. 24

3.2 Banche, società ed enti finanziari, imprese di

assicurazione e imprese agricole ......................................... pag. 28

1. Premessa ............................................................................ pag. 31

2. Disciplina transitoria .......................................................... pag. 33

2.1 Recupero a tassazione in sei quote costanti......................... pag. 34

2.2 Affrancamento oneroso dei disallineamenti ......................... pag. 35

3. Società di capitali ed enti commerciali................................. pag. 36

3.1 Dati di bilancio classificati secondo i principi contabili

nazionali ............................................................................. pag. 40

3.2 Componenti positivi di reddito ............................................ pag. 80

3.2.1 Contributi erogati in base a norma di legge ....................... pag. 80

3.2.2 Indennizzi assicurativi ...................................................... pag. 82

3.2.3 Plusvalenze....................................................................... pag. 84

3.2.4 Adeguamento agli studi di settore ..................................... pag. 85

3.2.5 Società di comodo ............................................................. pag. 85

3.3 Componenti negativi di reddito indeducibili ........................ pag. 86

3.3.1 Interessi passivi compresi nei canoni di locazione

3.3.2 Interessi passivi capitalizzati............................................. pag. 88

3.3.3 Il leasing immobiliare........................................................ pag. 89

3.3.4 Costi del personale............................................................ pag. 90

3.3.5 Ammortamenti.................................................................. pag. 93

3.3.6 Ammortamento avviamento e marchi d’impresa ................ pag. 93

3.3.7 Ammortamento immobili rivalutati ex D.L. 185/2008 ....... pag. 94

3.3.8 Svalutazioni ...................................................................... pag. 95

3.3.9 Accantonamenti per fondi rischi e oneri ............................ pag. 95

3.3.10 Minusvalenze.................................................................. pag. 96

3.3.11 Operazioni straordinarie ................................................. pag. 96

4. Società di persone ed imprenditori individuali..................... pag. 97

4.1 Componenti positivi di reddito ............................................ pag. 100

4.1.1 Ricavi................................................................................ pag. 100

4.1.2 Variazione delle rimanenze................................................ pag. 101

4.1.3 Plusvalenze....................................................................... pag. 104

4.1.4 Sopravvenienze attive........................................................ pag. 104

4.1.5 Componenti positivi di reddito non rilevanti ...................... pag. 105

4.2 Componenti negativi di reddito............................................ pag. 105

4.2.1 Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci.. pag. 105

4.2.2 Costi per servizi ................................................................ pag. 106

4.2.3 Spese di rappresentanza ................................................... pag. 107

4.2.4 Ammortamenti.................................................................. pag. 108

4.2.5 Canoni di locazione finanziaria ......................................... pag. 108

4.2.6 Componenti negativi di reddito non rilevanti ..................... pag. 109

4.3 Opzione per la determinazione della base imponibile

con le modalità dei soggetti Ires .......................................... pag. 110

4.3.1 Valutazione di convenienza ............................................... pag. 111

5. Esercenti arti e professioni.................................................. pag. 112

5.1 Componenti positivi imponibili............................................ pag. 113

5.1.1 Compensi derivanti da rapporti di collaborazione

coordinata e continuativa ................................................. pag. 114

5.1.2 Plusvalenze su beni strumentali........................................ pag. 115

5.1.3 Cessione della clientela ..................................................... pag. 116

5.2 Componenti negativi deducibili ........................................... pag. 117

5.2.1 Costi relativi ad immobili strumentali ............................... pag. 117

5.2.2 Imposta Comunale sugli Immobili..................................... pag. 120

5.2.3 Canoni leasing .................................................................. pag. 120

5.2.4 Autovetture....................................................................... pag. 121

5.2.5 Spese per telefonia............................................................ pag. 121

5.2.6 Altre spese ........................................................................ pag. 122

1. Novità introdotte dalla Legge Finanziaria 2008.................... pag. 124

2. Contributi per le assicurazioni obbligatorie contro gli

infortuni sul lavoro ............................................................. pag. 126

3. Riduzione del cuneo fiscale ................................................. pag. 126

4. Deduzioni relative ad apprendisti, disabili, personale

assunto con contratti di formazione lavoro e addetti alla

ricerca e sviluppo................................................................ pag. 129

4.1 Apprendisti ......................................................................... pag. 130

4.2 Disabili ............................................................................... pag. 130

4.3 Personale assunto con contratti di formazione lavoro o

inserimento......................................................................... pag. 131

4.4 Addetti alla ricerca e sviluppo ............................................. pag. 131

5. Indennità di trasferta per autotrasportatori......................... pag. 133

6. Deduzione forfetaria............................................................ pag. 133

7. Deduzione forfetaria di Euro 1.850...................................... pag. 134

8. Deduzioni per incremento della base occupazionale ............ pag. 135

8.1 I soggetti ammessi .............................................................. pag. 137

8.2 I soggetti esclusi ................................................................. pag. 138

8.3 Condizioni per fruire della deduzione .................................. pag. 138

8.4 L’agevolazione nell’esercizio 2008........................................ pag. 140

8.5 Casi particolari ................................................................... pag. 140

8.6 Determinazione dell’importo della deduzione....................... pag. 142

8.6.1 Limite individuale ............................................................. pag. 142

8.6.2 Limite complessivo............................................................ pag. 143

8.7 L’incremento occupazionale in aree svantaggiate................. pag. 145

8.7.1 Requisito territoriale ......................................................... pag. 145

8.7.2 Le condizioni imposte dal Regolamento CE

n. 2204/2002 ................................................................... pag. 146

8.7.3 Determinazione della deduzione maggiorata...................... pag. 147

8.7.4 Cumulabilità..................................................................... pag. 149

8.8 La deduzione per l’impiego di lavoratrici svantaggiate.......... pag. 149

1. Soggetti interessati.............................................................. pag. 151

2. Requisiti per fruire della deduzione ..................................... pag. 152

2.1 Interessi passivi .................................................................. pag. 153

2.2 Costi per il personale .......................................................... pag. 153

3. Misura della deduzione ....................................................... pag. 154

4. Deduzione per gli anni precedenti al 2008........................... pag. 155

4.1 Periodi d’imposta con perdite fiscali .................................... pag. 156

4.2 Istanza di rimborso per le società di persone, soggetti

“trasparenti” e soggetti partecipanti al consolidato fiscale

nazionale ............................................................................ pag. 157