Descrizione

INDICE

CAPITOLO PRIMO

LE VARIE FORME DI ESERCIZIO DELLA PROFESSIONE

1. Premessa........................................................................... pag. 9

2. I requisiti richiesti per l’esercizio della professione............. pag. 9

3. La libera professione autonoma......................................... pag. 10

3.1 Il regime agevolato per le nuove iniziative produttive ......... pag. 12

3.2 Il regime dei minimi........................................................... pag. 14

4. Lo studio in forma associata.............................................. pag. 16

5. La società tra professionisti ............................................... pag. 19

6. La struttura sanitaria privata (SSP) in forma di Srl............ pag. 20

7. La società di mezzi ............................................................ pag. 20

8. La collaborazione coordinata e continuativa ...................... pag. 21

9. L’attività intramoenia ed extramoenia................................. pag. 21

10. Gli adempimenti fiscali per l’inizio dell’attività ................... pag. 22

11. I minimi tariffari................................................................ pag. 22

12. La pubblicità ..................................................................... pag. 22

12.1 I termini di riferimento ...................................................... pag. 25

12.2 Il contenuto dell’informazione............................................ pag. 25

CAPITOLO SECONDO

I REGIMI CONTABILI ED I LIBRI OBBLIGATORI

1. Premessa........................................................................... pag. 29

2. I regimi contabili .............................................................. pag. 29

2.1 Regime di contabilità semplificata ..................................... pag. 29

2.2 Regime di contabilità ordinaria ......................................... pag. 31

2.3 Il sistema di riscossione dei compensi per le attività di

lavoro autonomo mediche e paramediche .......................... pag. 33

3. I libri obbligatori................................................................ pag. 34

3.1 Registro fatture emesse (onorari) ....................................... pag. 34

3.2 Registro fatture acquisto ................................................... pag. 35

3.3 Registro cronologico delle operazioni contabili e delle

movimentazioni finanziarie................................................ pag. 36

3.4 Registro dei beni ammortizzabili ........................................ pag. 36

3.5 Registro degli incassi e dei pagamenti................................ pag. 37

3.6 Libro mastro...................................................................... pag. 38

3.7 Libro matricola.................................................................. pag. 38

3.8 Libro paga ......................................................................... pag. 40

4. Adempimenti fiscali e tenuta dei registri............................ pag. 42

4.1 Schema base riassuntivo................................................... pag. 42

4.2 Forma e tenuta dei libri e registri obbligatori ..................... pag. 44

4.3 Contabilità tenuta attraverso macchine elettrocontabili..... pag. 45

CAPITOLO TERZO

IL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO

1. Premessa........................................................................... pag. 47

2. Articolo 53, comma 1 Tuir ................................................. pag. 47

3. Articolo 53, comma 2 Tuir ................................................. pag. 51

4. Articolo 53, comma 3 Tuir ................................................. pag. 56

CAPITOLO QUARTO

LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO

1. Premessa........................................................................... pag. 59

2. Principi e Criteri Generali .................................................. pag. 59

2.1 Criterio di Cassa ............................................................... pag. 59

2.2 I compensi......................................................................... pag. 63

2.3 Criterio di inerenza............................................................ pag. 64

3. Deroghe al criterio generale ............................................... pag. 68

3.1 Plusvalenze ....................................................................... pag. 69

3.2 Minusvalenze .................................................................... pag. 73

4. Cessione della clientela .................................................... pag. 74

4.1 Ammortamento dei beni materiali

utilizzati esclusivamente nell’attività ................................. pag. 76

4.1.1 Ammortamento dei beni immobili........................................ pag. 80

4.2 Locazione finanziaria beni mobili....................................... pag. 83

4.2.1 Locazione finanziaria beni immobili .................................... pag. 85

4.3 Spese di ammodernamento, ristrutturazione

e manutenzione straordinaria dei beni immobili ................ pag. 86

4.4 Spese relative a beni mobili promiscui............................... pag. 89

4.5 Spese relative a beni immobili promiscui........................... pag. 89

4.6 Gli immobili dello studio associato .................................... pag. 91

4.7 Riepilogo norme relative agli immobili

utilizzati nell’esercizio di arti e professioni ......................... pag. 91

4.8 Apparecchiature terminali per i servizi di

comunicazione elettronica ad uso pubblico ....................... pag. 102

4.9 Spese per vitto e alloggio, di rappresentanza e per

partecipazione a convegni e corsi di aggiornamento........... pag. 103

4.9.1 La disciplina delle spese di soggiorno (vitto e alloggio)......... pag. 103

4.9.2 Le spese di partecipazione a convegni, congressi o

a corsi di aggiornamento professionale ............................... pag. 107

4.10 Le spese di rappresentanza ............................................... pag. 108

4.11 Personale dipendente ........................................................ pag. 109

4.12 Mezzi di trasporto a motore ............................................... pag. 111

4.13 Compensi percepiti dopo la cessazione di attività .............. pag. 114

5. Indennità di recesso .......................................................... pag. 114

6. Indennità risarcitorie......................................................... pag. 114

6.1 Danno emergente e lucro cessante .................................... pag. 114

6.2 Il danno all’immagine ........................................................ pag. 115

6.3 Il rimborso delle spese....................................................... pag. 116

CAPITOLO QUINTO

I REDDITI ASSIMILATI A QUELLI DI LAVORO AUTONOMO

1. Premessa........................................................................... pag. 117

1.1 Opere dell’ingegno ............................................................. pag. 117

1.2 Indennità, gettoni di presenza, altri compensi

corrisposti dallo Stato dalle Regioni, Province e Comuni.... pag. 118

1.3 Compensi da contratti di associazione in partecipazione

con apporto di solo lavoro e utili spettanti ai promotori e

ai soci fondatori di Spa, Sapa e srl .................................... pag. 118

CAPITOLO SESTO

IL REDDITO DI IMPRESA

1. Premessa........................................................................... pag. 121

2. Momento di rilevanza dei componenti reddituali:

il principio di competenza.................................................. pag. 121

3. Ricavi................................................................................ pag. 122

4. Costi ................................................................................. pag. 123

5. Ammortamenti .................................................................. pag. 124

6. Leasing ............................................................................. pag. 124

7. Immobili............................................................................ pag. 124

8. Plusvalenze e minusvalenze............................................... pag. 126

9. Spese di telefonia .............................................................. pag. 127

10. Autovetture ....................................................................... pag. 128

11. Vitto e alloggio................................................................... pag. 129

12. Spese di rappresentanza ................................................... pag. 129

13. Omaggi.............................................................................. pag. 132

CAPITOLO SETTIMO

L’IRAP

1. Premessa........................................................................... pag. 135

2. L’automa organizzazione ................................................... pag. 135

3. La circolare n.2/IR del Cndcec .......................................... pag. 137

4. La circolare n.45/E del 13 giugno 2008............................. pag. 138

5. Il caso specifico dell’odontoiatra ........................................ pag. 140

CAPITOLO OTTAVO

L’IVA

1. Premessa........................................................................... pag. 143

2. L’esenzione........................................................................ pag. 143

3. Indicazioni sulla fattura .................................................... pag. 145

4. Operazioni esenti degli odontotecnici................................. pag. 146

5. Inapplicabilità della dispensa 36-bis.................................. pag. 146

6. Operazioni esenti: determinazione del pro-rata generale .... pag. 147

7. Natura dell’Iva indetraibile ................................................ pag. 148

8. Iva indetraibile nei casi diversi dal pro-rata:

natura di onere accessorio ................................................ pag. 150

9. Iva indetraibile derivante da pro-rata generale:

natura di costo generale .................................................... pag. 150

10. La possibile natura di onere accessorio

dell’Iva indetraibile da pro-rata.......................................... pag. 151

11. Rettifica della detrazione per variazioni significative

del pro-rata: i beni ammortizzabili..................................... pag. 154

CAPITOLO NONO

GLI STUDI DI SETTORE

1. Premessa........................................................................... pag. 157

2. Natura presuntiva dello strumento.................................... pag. 157

3. I benefici della congruità ................................................... pag. 159

4. I rischi della NON congruità .............................................. pag. 160

5. L’intervallo di confidenza ................................................... pag. 160

6. Conviene l’adeguamento? .................................................. pag. 161

7. Lo studio degli odontoiatri ................................................. pag. 163

CAPITOLO DECIMO

L’ICI

1. Premessa........................................................................... pag. 167

2. Il soggetto passivo ............................................................. pag. 167

3. La base imponibile ............................................................ pag. 169

4. Il calcolo dell’imposta ........................................................ pag. 170

5. La dichiarazione ICI .......................................................... pag. 172

CAPITOLO UNDICESIMO

L’ENPAM

1. Premessa........................................................................... pag. 175

2. La quota A......................................................................... pag. 177

2.1 Il riscatto di allineamento.................................................. pag. 177

3. La quota B ........................................................................ pag. 178

3.1 La contribuzione ridotta .................................................... pag. 178

3.2 Il riscatto di allineamento.................................................. pag. 179

3.3 Le altre possibilità di riscatto ............................................ pag. 180

3.4 Le prestazioni dei Fondi generali ....................................... pag. 181

3.4.1 La pensione di vecchiaia .................................................... pag. 181

3.4.2 La pensione di invalidità .................................................... pag. 182

3.4.3 La pensione indiretta e di reversibilità ai superstiti ............. pag. 184

3.4.4 La restituzione dei contributi .............................................. pag. 184

3.4.5 Le indennità da maternità, adozione,

affidamento preadottivo e aborto ........................................ pag. 185

3.4.6 Le prestazioni assistenziali ................................................ pag. 186

4. I fondi speciali................................................................... pag. 188

4.1 Il Fondo di previdenza a favore degli

specialisti ambulatoriali .................................................... pag. 188

4.2 Il Fondo di previdenza a favore degli specialisti esterni ...... pag. 189

4.3 Le prestazioni del Fondo degli specialisti esterni................ pag. 190

4.3.1 La pensione di vecchiaia .................................................... pag. 190

4.3.2 La pensione di anzianità .................................................... pag. 191

4.3.3 La pensione di invalidità .................................................... pag. 192

4.3.4 La pensione indiretta e di reversibilità ai superstiti ............. pag. 192

4.3.5 La restituzione dei contributi .............................................. pag. 193

4.3.6 L’indennità per invalidità temporanea ................................ pag. 193

CAPITOLO DODICESIMO

LA PRIVACY

1. Premessa........................................................................... pag. 195

2. Le definizioni ..................................................................... pag. 195

3. Gli obblighi........................................................................ pag. 202

3.1 Gli adempimenti al Garante .............................................. pag. 203

3.1.1 La notificazione al Garante................................................. pag. 203

3.1.2 La comunicazione al Garante ............................................. pag. 206

3.2 Informativa al paziente e suo consenso.............................. pag. 206

3.3 La sicurezza ...................................................................... pag. 207

3.3.1 Il documento programmatico sulla sicurezza ....................... pag. 208

3.4 Le sanzioni........................................................................ pag. 209

3.4.1 Le sanzioni amministrative................................................. pag. 209

3.4.2 Le sanzioni penali .............................................................. pag. 210

CAPITOLO TREDICESIMO

LE AUTORIZZAZIONI ALL’APERTURA DELL’AMBULATORIO

1

. Inquadramento generale.................................................... pag. 211

2. La regione Veneto.............................................................. pag. 213

2.1 La procedura..................................................................... pag. 214

3. La domanda di autorizzazione all’esercizio dell’attività....... pag. 215

4. L’istruttoria da parte del Comune...................................... pag. 216

NORMATIVA

Decreto Legislativo del Capo provvisorio dello Stato n.233

del 13 settembre 1946 ............................................................... pag. 219

Legge n.388 del 23 dicembre 2000 – Art.13................................ pag. 227

Legge n.244 del 24 dicembre 2007 – Art.1, co. da 96 a 117........ pag. 230

Decreto del Presidente della Repubblica n.917

del 22 dicembre 1986 – Artt.53-54............................................. pag. 236