Descrizione

INDICE

1. Cenni generali sulla riscossione coattiva dei tributi ......................pag. 11

2. L’adempimento spontaneo tributario............................................pag. 16

2.1. Brevi cenni sulle dichiarazioni .....................................................pag. 17

2.2. Brevi cenni sulla registrazione degli atti .......................................pag. 17

2.3. Cenni sul ravvedimento in connessione al paragrafo 2 .................pag. 18

3. Il versamento da adempimento spontaneo....................................pag. 26

3.1. Cenni sul conto fiscale.................................................................pag. 33

3.2. Cenni sul ravvedimento in connessione al paragrafo 3 .................pag. 34

4. L’intervento d’ufficio senza accertamento .....................................pag. 37

5. Versamenti da adempimento intermedio tributario

senza accertamento .....................................................................pag. 38

6. L’intervento d’ufficio con accertamento ........................................pag. 42

6.1. Brevi cenni su acquiescenza, accertamento con adesione,

conciliazione giudiziale, adesione ai processi verbali

di constatazione...........................................................................pag. 43

7. I versamenti di convenienza tributaria .........................................pag. 45

8. I versamenti da ruolo...................................................................pag. 48

9. La rateazione dei tributi ...............................................................pag. 53

9.1. Somme dovute spontaneamente...................................................pag. 53

9.2. Somme dovute in base all’avviso di liquidazione

dell’imposta sulle successioni ......................................................pag. 54

9.3. Somme dovute in base alle comunicazioni prima

della conversione in legge del D.L. n. 247/2007 ...........................pag. 54

9.4. Somme dovute in base alle comunicazioni dopo

la conversione del D.L. n. 247/2007 in legge n. 31/2008 .............pag. 57

9.5. Somme dovute a seguito di comunicazione relativa

alla liquidazione dei redditi soggetti a tassazione

separata ai sensi dell’art. 1 comma 412 della legge

30.12.2004 n. 311 prima della conversione in

legge del D.L. n. 247/2007...........................................................pag. 59

9.6. Somme dovute a seguito di comunicazione

relativa alla liquidazione dei redditi soggetti a tassazione

separata ai sensi dell’art. 1 comma 412 della legge 30.12.2004

n. 311 dopo la conversione del D.L. n. 247/2007

in legge n. 31/2008 .....................................................................pag. 60

9.6-bis. Istituzione dei codici tributo per versare le somme in

maniera rateale a seguito di comunicazioni per controlli

automatici ex art. 36-bis del DPR 600/73, art. 54-bis

del DPR 633/72, ex art. 1 comma 412 della Legge

311/2004 e controlli formali ex art. 36-ter del DPR 600/73 ......pag. 61

9.7. Regolamenti e Decreti ..................................................................pag. 62

9.8. Somme dovute a seguito di acquiescenza

all’avviso di accertamento ............................................................pag. 62

9.9. Somme dovute a seguito di accertamento con adesione................pag. 63

9.10. Somme dovute a seguito di conciliazione giudiziale ......................pag. 64

9.11. Somme dovute a seguito di iscrizione a ruolo prima

della conversione in legge del D.L. n. 247/2007 ...........................pag. 65

9.12. Somme dovute a seguito di iscrizione a ruolo dopo

la conversione del D.L. n. 247/2007 in legge n. 31/2008 .............pag. 66

9.13. Somme dovute a seguito di iscrizione a ruolo a seguito

della modifica dell’articolo 19 del DPR 602/73 da parte

dell’articolo 83 comma 23 del D.L. n. 112 del 25.06.2008

convertito con modificazioni in legge n. 133 del 06.08.2008 .........pag. 67

10. Altre rateazioni delle entrate diverse dalle imposte

sui redditi ex articolo 26 del D.Lgs. 26.02.1999 n. 46...................pag. 68

11. Gli effetti del decreto legge: cenni .................................................pag. 68

12. Dalla transazione dei ruoli a quella fiscale ...................................pag. 69

13. Le ritenute dirette ........................................................................pag. 73

13-bis. Dai termini decadenziali per il visto dei ruoli a

quello decadenziale di notifica delle cartelle di pagamento.........pag. 73

14. Tabella sintetica delle principali norme sanzionatorie

in materia di riscossione ..............................................................pag. 85

15. Le entrate tributarie al 30.06.2007 ..............................................pag. 87

1. Le comunicazioni dell’ufficio: generalità .......................................pag. 93

2. Il luogo di pagamento delle comunicazioni ...................................pag. 97

3. Pagamento rateale .......................................................................pag. 98

4. Pagamento integrale ....................................................................pag. 99

5. La richiesta di riesame delle comunicazioni: generalità.................pag. 99

6. Casi frequenti di autotutela sulle comunicazioni di

irregolarità derivanti da controlli automatizzati ............................pag. 101

7. La cartella di pagamento..............................................................pag. 104

8. I termini per notificare la cartella di pagamento ...........................pag. 107

9. Il luogo di pagamento della cartella di pagamento ........................pag. 110

10. Pagamento integrale ....................................................................pag. 111

11. Pagamento rateale .......................................................................pag. 112

12. Il problema temporale tra richiesta di rateazione

e provvedimento di rateazione: il fermo auto, l’ipoteca

immobiliare prima della conversione del D.L. n. 248/2007...........pag. 112

13. Il problema temporale tra richiesta di rateazione e

provvedimento di rateazione: il fermo auto, l’ipoteca

immobiliare dopo la conversione del D.L. n. 248/2007

in legge n. 31/2008 .....................................................................pag. 115

14. Atti impugnabili: il fermo auto e l’ipoteca

immobiliare. Cenni ......................................................................pag. 115

15. La richiesta di riesame dei ruoli contenuti nella

cartella di pagamento ..................................................................pag. 116

16. Lo sgravio totale o parziale in caso di annullamento.....................pag. 117

17. Il pagamento degli importi non oggetto di sgravio .........................pag. 117

18. La tutela giurisdizionale: cenni ....................................................pag. 118

18.1. Ricorso alla Commissione tributaria provinciale...........................pag. 118

18.2. Appello avverso la sentenza della CTP da

proporre alla CTR ........................................................................pag. 119

18.3. Ricorso avverso la sentenza della CTR da

proporre alla Corte Suprema di Cassazione..................................pag. 119

19. La richiesta di sospensione amministrativa..................................pag. 120

20. La richiesta di sospensione giudiziale...........................................pag. 121

21. Lo sgravio totale o parziale in caso di sentenza

della CTP favorevole al contribuente.............................................pag. 122

22. Il pagamento degli importi non oggetto di sgravio .........................pag. 122

1. L’espropriazione forzata ...............................................................pag. 123

1-bis La procedura espropriativa in caso di iscrizione a

ruolo da condono .........................................................................pag. 124

2. L’espropriazione mobiliare ...........................................................pag. 125

3. L’espropriazione immobiliare: generalità e fasi

dell’espropriazione .......................................................................pag. 132

4. Opposizione all’esecuzione o agli atti esecutivi .............................pag. 139

5. La surroga del creditore ...............................................................pag. 141

6. L’ipoteca legale ............................................................................pag. 143

7. L’espropriazione presso terzi ........................................................pag. 146

8. Il fermo dei beni mobili registrati..................................................pag. 152

9. Le procedure concorsuali: generalità ............................................pag. 156

10. Ricorso per la dichiarazione di fallimento e domanda

di ammissione al passivo .............................................................pag. 157

11. Ammissione al passivo con riserva ...............................................pag. 158

12. Esecuzione dell’azione revocatoria................................................pag. 159

13. Ammissione del debitore al concordato preventivo........................pag. 160

14. Sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte .....................pag. 160

1. Premessa.....................................................................................pag. 163

2. Rimborsi d’ufficio.........................................................................pag. 164

2.1. Rimborsi automatizzati ...............................................................pag. 164

2.2. Interessi sui rimborsi ..................................................................pag. 173

2.3. Il rimborso tramite conto fiscale ..................................................pag. 173

2.4. Cessione dei crediti d’imposta ......................................................pag. 177

2.5. Rimborsi IVA annuali ..................................................................pag. 180

2.6. Rimborsi IVA infrannuali ............................................................pag. 195

3. Rimborsi eseguiti su richiesta dell’interessato .............................pag. 197

3.1. Rimborsi per doppia imposizione ................................................pag. 201

4. La compensazione........................................................................pag. 202

4.1. Degli esempi di compensazione tra differenti imposte...................pag. 209

4.2. La compensazione tra debiti iscritti a ruolo e rimborsi spettanti…pag. 211

5. Il diniego dell’istanza e l’intervento del Garante............................pag. 212

6. Il contenzioso sui rimborsi ..........................................................pag. 212

7. La sentenza passata in giudicato .................................................pag. 214

8. La sentenza in forma esecutiva ....................................................pag. 214

9. Il giudizio di ottemperanza...........................................................pag. 215

10. L’esecuzione nei confronti dell’Ufficio ...........................................pag. 218

1. Cenni sull’autotutela ...................................................................pag. 221

2. Competenza all’annullamento degli atti illegittimi o infondati .......pag. 222

3. Le casistiche di correzione ...........................................................pag. 223

4. La motivazione dell’annullamento ................................................pag. 225

5. Il potere di sospensione concesso dall'Ufficio in

sede di autotutela ........................................................................pag. 226

6. L'annullamento delle comunicazioni ............................................pag. 227

7. L'annullamento dei ruoli emessi dagli uffici: generalità.................pag. 229

8. L'annullamento delle cartelle - Le competenze

dell’agente della riscossione .........................................................pag. 231

9. L'annullamento degli avvisi di accertamento parziale ...................pag. 232

10. L'annullamento di tutti gli altri atti impositivi

degli uffici finanziari ....................................................................pag. 233

11. L'annullamento figurativo dei processi verbali di

constatazione emessi dalla Guardia di Finanza o dagli Uffici

finanziari civili, la c.d. “autotutela preventiva impropria”..............pag. 234

12. Le comunicazioni finali degli uffici da effettuarsi in

caso di annullamento o di revoca .................................................pag. 234

13. L'ipotesi di rifiuto dell’atto di autotutela .......................................pag. 235

14. I limiti per l'esercizio dell'autotutela .............................................pag. 237

15. Il parere obbligatorio o facoltativo degli organi superiori ...............pag. 238

16. L'annullamento effettuato dagli organi superiori in

caso di grave inerzia dell'ufficio ....................................................pag. 239

17. Il concetto di inerzia.....................................................................pag. 241

18. Il concetto di grave inerzia ...........................................................pag. 241

19. L'autotutela dinamica ..................................................................pag. 242

20. L'autotutela statica ......................................................................pag. 243

21. Cosa si intende per discrezionalità amministrativa.......................pag. 243

22. I rapporti giuridici definiti ............................................................pag. 244

23. Il rapporto tra autotutela e sgravio...............................................pag. 244

24. La revoca.....................................................................................pag. 245

25. La teoria dichiarativa ...................................................................pag. 245

26. La teoria costitutiva .....................................................................pag. 246

27. Il processo: di accertamento o di annullamento? ..........................pag. 246