Descrizione

Il libro si articola in tre sezioni in cui vengono analizzati in maniera puntuale e dettagliata gli aspetti civilistici, quelli fiscali e da ultimo quelli contabili relativi alle operazioni di trasformazione, sia essa progressiva o regressiva, omogenea o eterogenea. La prima parte, dopo aver delineato le caratteristiche generali dell’operazione, si sofferma distintamente sulle trasformazioni delle società di persone e di capitali.

Autore

L. MIELE – Dirigente del Dipartimento delle Finanze del Ministero dell’Economia e delle Finanze, è capo area della fiscalità di impresa. Dottore commercialista e revisore contabile, ha pubblicato numerosi volumi di approfondimento in materia tributaria, nonché articoli per le riviste del settore. Collabora con la stampa specializzata ed è docente presso la Scuola Superiore dell’Economia e delle Finanze.

1. La nozione di trasformazione e la continuità dei rapporti

giuridici .............................................................................pag. 11

2. Le novità della riforma e tipologie di trasformazione ...........pag. 12

1. La continuità dei rapporti giuridici .....................................pag. 15

2. La trasformazione in pendenza di

procedura concorsuale .......................................................pag. 16

2.1 Le finalità della procedura..................................................pag. 18

2.2 Lo stato della procedura ....................................................pag. 18

3. Trasformazione di società in liquidazione ordinaria ............pag. 19

4. Contenuto, pubblicità ed efficacia dell’atto di

trasformazione ...................................................................pag. 20

5. Invalidità della trasformazione ...........................................pag. 22

5.1 Ambito di applicazione .......................................................pag. 22

5.2 Il risarcimento del danno ...................................................pag. 23

5.3 Criticità dell’impugnazione .................................................pag. 24

1. Premessa ..........................................................................pag. 27

2. Il procedimento di trasformazione ......................................pag. 27

2.1 Trasformazione a maggioranza ..........................................pag. 28

2.2 Il criterio della ripartizione degli utili .................................pag. 29

2.3 Manifestazione del consenso e criterio assembleare............pag. 30

2.4 La trasformazione nell’ambito delle società di persone .......pag. 32

2.5 Il diritto di recesso ............................................................pag. 33

3. La formazione del capitale ..................................................pag. 38

3.1 La relazione di stima .........................................................pag. 38

3.2 Il controllo e la revisione della stima ..................................pag. 41

4. Assegnazione di partecipazioni nella

società trasformata ............................................................pag. 44

4.1 Il principio di proporzionalità .............................................pag. 44

4.2 La partecipazione del socio d’opera.....................................pag. 46

5. La responsabilità dei soci per le obbligazioni sociali............pag. 48

5.1 Il mutamento del regime di responsabilità e la

comunicazione ai creditori..................................................pag. 48

5.2 Il consenso dei creditori sociali...........................................pag. 49

5.3 Estensione del fallimento ai soci illimitatamente

responsabili .......................................................................pag. 50

1. Premessa ..........................................................................pag. 53

2. La formazione del consenso ...............................................pag. 54

2.1 Le maggioranze dell’assemblea ...........................................pag. 54

2.2 Il consenso dei soci che assumono responsabilità

illimitata ............................................................................pag. 55

2.3 La relazione degli amministratori .......................................pag. 60

3. L’assegnazione della partecipazione....................................pag. 62

3.1 Il principio di proporzionalità .............................................pag. 62

3.2 Speciali categorie di azioni, strumenti finanziari e

obbligazioni........................................................................pag. 63

4. Aspetti peculiari della trasformazione di società a

responsabilità limitata .......................................................pag. 65

4.1 Premessa ...........................................................................pag. 65

4.2 Formazione del consenso e quote che attribuiscono

particolari diritti.................................................................pag. 66

4.3 Conferimento di prestazione d’opera o di servizi .................pag. 66

5. Responsabilità dei soci e procedure concorsuali .................pag. 67

6. La trasformazione nell’ambito delle società di capitali.........pag. 68

6.1 Premessa ...........................................................................pag. 68

6.2 Procedimento e limiti..........................................................pag. 68

1. Premessa ..........................................................................pag. 71

2. Trasformazione eterogenea di società di capitali .................pag. 71

2.1 Ambito di applicazione .......................................................pag. 71

2.2 Il procedimento di trasformazione ......................................pag. 73

2.3 Trasformazione in fondazione.............................................pag. 77

3. Trasformazione eterogenea in società di capitali .................pag. 78

3.1 Ambito di applicazione .......................................................pag. 78

3.2 Il procedimento di trasformazione ......................................pag. 79

3.3 Specifiche ipotesi di trasformazione....................................pag. 81

4. Opposizione dei creditori ....................................................pag. 87

4.1 Sospensione degli effetti della trasformazione.....................pag. 87

4.2 La posizione dei creditori....................................................pag. 89

4.3 L’autorizzazione del Tribunale ............................................pag. 91

5. La trasformazione di società cooperative.............................pag. 92

5.1 Premessa ...........................................................................pag. 92

5.2 Ambito di applicazione .......................................................pag. 92

5.3 Procedimento di trasformazione .........................................pag. 94

5.4 Devoluzione del patrimonio e bilancio di trasformazione.....pag. 95

6. Le trasformazioni eterogenee atipiche.................................pag. 96

1. Atto di trasformazione di s.n.c. in S.r.l. ..............................pag. 99

2. Atto di trasformazione di s.n.c. con socio d’opera

in S.r.l................................................................................pag. 102

3. Istanza di nomina di esperto ex art. 2343 cod. civ. e

pedissequo decreto.............................................................pag. 104

4. Comunicazione ai creditori ex art. 2500 quinquies

cod. civ. .............................................................................pag. 105

5. Negazione del consenso ex art. 2500 quinquies

cod. civ. .............................................................................pag. 106

6. Verbale di trasformazione di S.r.l. in s.n.c. .........................pag. 107

7. Verbale di trasformazione di S.p.a. in s.a.s.........................pag. 109

8. Verbale di trasformazione di S.p.a. in

comunione d’azienda..........................................................pag. 112

9. Atto di trasformazione di comunione d’azienda

in S.p.a. .............................................................................pag. 115

10. Atto di trasformazione di fondazione in S.p.a......................pag. 118

11. Verbale di trasformazione di società cooperativa

in S.p.a. .............................................................................pag. 121

12. Verbale di trasformazione di S.p.a. sottoposta

a procedura concorsuale il S.r.l..........................................pag. 124

1. Imposte Dirette ..................................................................pag. 129

1.1 La neutralità fiscale della trasformazione societaria............pag. 129

1.2 La trasformazione di società commerciale in società

semplice.............................................................................pag. 132

1.3 Trasformazione eterogenea da società di capitali ................pag. 134

1.4 Trasformazione eterogenea in società di capitali .................pag. 136

1.5 Trasformazioni eterogenee e beni già compresi

nell’azienda ........................................................................pag. 144

1.6 La trasformazione di una società di fatto ...........................pag. 145

1.7 La data di effetto della trasformazione ...............................pag. 145

1.8 Dichiarazione dei redditi e dell’Irap ...................................pag. 148

1.9 Determinazione del reddito e frazione di esercizio unico .....pag. 149

1.10 Il versamento degli acconti IRPEF, IRES e IRAP ..............pag. 152

1.11 Il trattamento fiscale delle riserve ...................................pag. 154

1.12 La rilevanza fiscale delle perdite di esercizi precedenti .....pag. 165

1.13 Lo scioglimento della società di persone per perdita

della pluralità dei soci: una trasformazione “impropria”...pag. 170

1.14 Trasformazione e cessione delle partecipazioni ...............pag. 177

1.15 Studi di settore ...............................................................pag. 177

1.16 Trasformazione e altri istituti della riforma fiscale del 2003 .. pag. 177

2. Imposte Indirette................................................................pag. 178

2.1 Imposta sul valore aggiunto ...............................................pag. 178

2.2 Imposta di registro ............................................................pag. 180

2.3 Imposte ipotecarie e catastali ............................................pag. 182

3. Normativa antielusiva ........................................................pag. 182

3.1 Risoluzione del 28 aprile 2008, n. 177 - Trasformazione

regressiva della spa agricola ...............................................pag. 182

3.2 Deducibilità interessi passivi e trasformazioni di società

di capitali in società di persone ..........................................pag. 185

1. Trasformazione di una società di persone in una

società di capitali ...............................................................pag. 191

1.1 Relazione di stima ..............................................................pag. 192

1.2 Scritture contabili ..............................................................pag. 197

1.3 Un caso operativo...............................................................pag. 199

1.4 La redazione del primo bilancio d’esercizio successivo

alla trasformazione.............................................................pag. 206

2. Trasformazione di una società di capitali in una

società di persone .............................................................pag. 213

2.1 Capitale sociale ..................................................................pag. 213

2.2 Riserve iscritte nel bilancio della società di capitali ............pag. 213

2.3 Scritture contabili della società di capitali ..........................pag. 213

Aspetti civilistici della trasformazione ......................................pag. 215

Aspetti fiscali della trasformazione...........................................pag. 277